Часть 3. Определение финансовых транзакций

Часть 3
Определение финансовых транзакций

1. Лица, обязанные подавать отчетность, подают данные о транзакциях в соответствии со Статьей 3(5).

2. Финансовые транзакции определяются как транзакции с финансовыми активами и обязательствами между институциональными единицами-резидентами, а также между ними и институциональными единицами-нерезидентами. Финансовая транзакция между институциональными единицами - это создание или ликвидация финансового актива и одновременное возникновение обязательства у другой стороны либо переход права собственности на финансовый актив, либо принятие на себя обязательства. Процентный доход, который еще не выплачен, учитывается как финансовая транзакция с указанием на то, что процентный доход реинвестирован в соответствующий финансовый инструмент.

Финансовые транзакции учитываются по цене транзакции, которой признается стоимость в национальной валюте, по которой финансовые активы и/или обязательства, задействованные в транзакции, создаются, ликвидируются, обмениваются или принимаются на себя институциональными единицами.

Цена транзакции включает в себя процентный доход и не включает сервисные сборы, штрафы, комиссии и аналогичные платежи за услуги, оказанные при осуществлении транзакций, а также не включает в себя налоги на соответствующие транзакции. Изменения стоимости не являются финансовыми транзакциями.

В частности, финансовые транзакции включают в себя аннулирование долга по взаимному соглашению между должником и кредитором (аннулирование долга или списание долга).

3. Финансовые транзакции измеряются как разница между стоимостью ценных бумаг (с учетом процентного дохода) на конец отчетного периода и результатами изменений, вызванных "поправками на переоценку" (вызванную изменением цены или обменного курса) и "другими изменениями объема".

4. Переоценкой цены или обменного курса признаются колебания в оценке ценных бумаг, которые возникают в связи с изменением стоимости ценных бумаг и/или обменного курса, который влияет на стоимость в Евро ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте. Так как указанные изменения отражают доход либо потери владельца, не связанные с финансовыми транзакциями, они не включаются в данные о транзакциях.

- Переоценка цены включает в себя изменения, которые происходят в течение отчетного периода и фиксируются на конец отчетного периода в связи с тем, что изменяется базисная цена, по которой ценные бумаги были учтены, т.е. доход либо потери владельца. Она также включает в себя изменения финансовых требований, возникающих в результате списаний, которые отражают фактическую рыночную стоимость рыночных финансовых требований.

- Переоценкой обменного курса признаются изменения обменного курса относительно Евро, которые происходят между отчетными датами на конец периода, что вызывает изменения стоимости в Евро ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте.

5. Иными изменениями объема признаются изменения в объеме активов, которые могут возникнуть у инвестора в связи с(со) (а) изменениями в статистическом охвате населения (например, переклассификация и реструктуризация институциональных единиц*(32)); (b) переклассификацией активов; (с) сообщением об ошибках, которые были исправлены в данных, которые предоставляются только за определенный период времени; (d) списанием или частичным списанием безнадежных задолженностей, если они выражены в форме ценных бумаг, кредиторами; (e) изменением резидентства инвестора.