Статья 5. Правила бухгалтерского учета

Статья 5
Правила бухгалтерского учета

1. Если иное не установлено настоящим Регламентом, для целей представления отчетности согласно настоящему Регламенту лицами, обязанными представлять отчетность, должны применяться правила бухгалтерского учета, изложенные в актах преобразования в национальное право Директивы 86/635/ЕЭС Совета ЕС от 8 декабря 1986 г. о ежегодной бухгалтерской отчетности и консолидированной отчетности банков и других финансовых организаций*(15), либо, если указанные нормы неприменимы, изложенные в других национальных или международных стандартах, которые применяются к соответствующим лицам, обязанным представлять отчетность.

2. Без ущерба действию национальных методов бухгалтерской работы данные о владении ценными бумагами должны представляться по номинальной стоимости либо как количество акций. Как указано в Части 4 Приложения II, также может быть представлена рыночная стоимость ценных бумаг.

3. Без ущерба действию национальных методов бухгалтерской работы и соглашений о взаимозачете для статистических целей данные о владении ценными бумагами должны представляться на валовой основе.

4. Ценные бумаги, которые были переданы иным лицам в рамках кредитования ценными бумагами либо проданы по сделке РЕПО, должны оставаться на учете у первоначального владельца (и не должны учитываться временным владельцем), если существует твердое обязательство по возврату ценных бумаг или их обратному выкупу (а не просто право совершить указанные операции). Если временный владелец продаст полученные ценные бумаги, данная продажа должна быть учтена как сделка "аутрайт"*(16), и указана временным владельцем в отчетности как отрицательное сальдо в портфолио ценных бумаг.