Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 июня 2013 г. N 03-03-06/4/20113 Об определении налоговой базы товариществом собственников жилья

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 июня 2013 г. N 03-03-06/4/20113

Вопрос: Просим дать разъяснения по статье 251 Налогового кодекса РФ и указать, какие виды доходов товарищества собственников жилья, осуществляющего управление многоквартирным домом, не учитываются при определении налоговой базы:

- обязательные платежи (взносы) собственников нежилых помещений, не являющихся членами ТСЖ, на содержание общего имущества, на текущий ремонт общего имущества, на капитальный ремонт общего имущества, на оплату коммунальных услуг;

- обязательные платежи (взносы) собственников жилых помещений, не являющихся членами ТСЖ, на содержание общего имущества, на текущий ремонт общего имущества, на капитальный ремонт общего имущества, на оплату коммунальных услуг;

- обязательные платежи собственников жилых помещений, являющихся членами ТСЖ, на содержание общего имущества, на текущий ремонт общего имущества, на капитальный ремонт общего имущества, на оплату коммунальных услуг;

- вступительные взносы членов ТСЖ;

- членские взносы собственников жилых помещений, являющихся членами ТСЖ, на прочие уставные цели (на содержание службы консьержей, благоустройство придомовой территории, не входящей в состав общего имущества многоквартирного дома, на содержание дополнительного штата сотрудников ТСЖ и т.д.)

Просим разъяснить: учитываются ли при определении налоговой базы субсидии на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, выделяемые из бюджета города управляющим жилищным фондом организациям, в том числе ТСЖ, ЖСК?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы организаций подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, указаны в статье 251 Кодекса.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства".

Таким образом, денежные средства, полученные товариществами собственников жилья, жилищными, жилищно-строительными кооперативами или иными специализированными потребительскими кооперативами, управляющими организациями из бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов в рамках реализации указанного Федерального закона, не включаются в налоговую базу по налогу.

Средства ТСЖ состоят, в частности, из обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества (статья 151 Жилищного кодекса РФ).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Таким образом, товарищество собственников жилья, при определении налоговой базы не учитывает отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

При этом согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса к средствам целевого финансирования относится имущество в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.

Одновременно сообщаем, что согласно статье 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

В связи с этим для получения необходимой информации налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган по месту учета.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин