Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 мая 2013 г. N 03-04-05/19583 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 мая 2013 г. N 03-04-05/19583

Вопрос: Появилось новое письмо от 28 марта 2013 г. N 03-04-05/7-301, которое датируется позже первого ответа мне. И с теми же пояснениями для граждан: "Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности, и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением". В ответах говорится о договорах, которые я могу заключать с женой.

Меня интересует, имею ли я законное право в соответствии с НК, ГК и СК получить налоговый вычет в полном объеме, т.е. на 2 млн руб. на приобретенную квартиру в 2008 году совместно с моей женой? Прошу дать мне подробный и аргументированный ответ на этот вопрос. Хочу сообщить, что договор купли-продажи нашей квартиры нотариально заверен не был, соответственно, он не имеет силу брачного договора. И несмотря на то, что по документам квартира приобретена в общую долевую собственность, по закону она считается общей совместной собственностью, о чём говорится в письмах от 15 ноября 2012 г. N 03-04-05/7-1311, от 1 февраля 2013 г. N 03-04-05/7-87 и от 28 марта 2013 г. N 03-04-05/7-301.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В письмах Департамента, упомянутых в обращении, рассматривались случаи, когда супруги приобретали квартиры и оформляли их в единоличную собственность одного из супругов.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Таким образом, в случае оформления приобретенного супругами имущества на одного из супругов, данное имущество является их совместной собственностью и размер имущественного налогового вычета в соответствии с абзацем двадцать пятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

В случае приобретения супругами имущества в общую долевую собственность, при заключении соответствующего договора меняется режим собственности с общей совместной собственности на общую долевую собственность.

При этом абзац двадцать пятый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса содержит прямое указание, что в случае приобретения налогоплательщиками имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Разъяснения Департамента по вопросу размера имущественного налогового вычета при приобретении квартиры в общую долевую собственность были даны в письмах от 21.03.2013 N 03-04-05/7-266 и от 12.04.2013 N 03-04-05/7-374, направленных в адрес налогоплательщика.

Одновременно сообщаем, что в письмах Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах выражается позиция Министерства по указанным вопросам. Такие письма не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, не являются нормативными правовыми актами, а имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют налогоплательщикам, плательщикам сборов, налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин