Приложение N 3. Перечень типовых вопросов программы проверки качества работы аудиторской организации

Информация об изменениях:

Приказом Минфина России от 27 октября 2015 г. N 170н в приложение внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение N 3
к Административному регламенту
исполнения Федеральной службой
финансово-бюджетного надзора
государственной функции
по внешнему контролю качества
работы аудиторских организаций,
определенных Федеральным законом
"Об аудиторской деятельности",
утв. приказом Минфина России
от 11 января 2013 г. N 3н

Перечень
типовых вопросов программы проверки качества работы аудиторской организации

С изменениями и дополнениями от:

27 октября 2015 г.

ГАРАНТ:

О признаках недобросовестной конкуренции на рынке аудиторских услуг см. документ, одобренный Советом по аудиторской деятельности ( протокол 23 сентября 2015 г. N 18)

N п.п.	Вопросы и процедуры проверки
1	Соблюдение аудиторской организацией требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов (далее - СРО аудиторов) и наличие сведений об аудиторской организации в реестре аудиторов и аудиторских организаций СРО аудиторов.
2	Соблюдение аудиторской организацией требования к организационно-правовой форме.
3	Соблюдение аудиторской организацией требования к численности аудиторов, являющихся работниками аудиторской организации на основании трудовых договоров.
4	Соблюдение аудиторской организацией требования к доли уставного (складочного) капитала аудиторской организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям.
5	Соблюдение аудиторской организацией требования к численности аудиторов в коллегиальном исполнительном органе аудиторской организации.
6	Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом аудиторской организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа аудиторской организации, являются аудиторами.
7	Организация, которой по договору переданы полномочия исполнительного органа аудиторской организации, является аудиторской организацией.
8	Осуществление аудиторской организацией предпринимательской деятельности в виде проведения аудита в течение двух последних лет, предшествовавших году проверки (указать долю выручки от проведения аудита в общем объеме выручки от оказания платных услуг)
9	Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг.
10	Наличие у аудиторской организации филиалов.
11	Количество организаций, с которыми были заключены договоры на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в проверяемом периоде.
12	Соблюдение аудиторской организацией целей и основных принципов проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
13	Соблюдение аудиторской организацией требований в отношении документального оформления сведений, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности.
14	Соблюдение аудиторской организацией требований в отношении планирования аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
15	Соблюдение аудиторской организацией требований в отношении концепции существенности и ее взаимосвязи с аудиторским риском.
16	Соблюдение аудиторской организацией требований в отношении качества доказательств, которые необходимо получить при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств.
17	Соблюдение аудиторской организацией требований в отношении содержания, порядка подписания и представления аудиторского заключения, а также к порядку формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
18	Соблюдение аудиторской организацией требований в отношении контроля качества выполнения заданий по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности.
19	Соблюдение аудиторской организацией требований в отношении понимания деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценки рисков существенного искажения аудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
20	Соблюдение требований аудиторской организацией в отношении осуществления аудиторских процедур при проверке хозяйствующих субъектов, являющихся связанными сторонами аудируемого лица, и хозяйственных операций аудируемого лица.
21	Соблюдение требования аудиторской организацией в отношении действий аудитора по выявлению и оценке событий, возникших после "отчетной даты".
22	Соблюдение аудиторской организацией требований по проверке правомерности применения аудируемым лицом допущения о непрерывности его деятельности при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе при рассмотрении представленной руководством аудируемого лица оценки способности указанного лица продолжать непрерывно осуществлять свою деятельность.
23	Соблюдение аудиторской организацией требований к порядку согласования условий проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности с аудируемым лицом; к действиям аудиторской организации в случае изменения условия задания, предполагающие более низкий уровень уверенности в достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, чем уверенность, которая требуется для выражения мнения в аудиторском заключении.
24	Соблюдение аудиторской организацией требований в отношении обязанности по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
25	Соблюдение аудиторской организацией обязанности по рассмотрению в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов и выявлению при этом существенных искажений указанной отчетности, вызванных преднамеренными (непреднамеренными) действиями (бездействием) аудируемого лица, противоречащими требованиям нормативных правовых актов.
26	Соблюдение аудиторской организацией требований к выборочным проверкам в аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также к сбору аудиторских доказательств.
27	Соблюдение аудиторской организацией требований при получении аудиторских доказательств в случаях присутствия аудитора при проведении инвентаризации материально-производственных запасов; раскрытия информации о судебных делах и претензионных спорах; при оценке и раскрытии информации о долгосрочных финансовых вложениях; при раскрытии информации по отчетным сегментам бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
28	Соблюдение аудиторской организацией требований в отношении использования в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности подтверждающей информации из внешних источников.
29	Соблюдение аудиторской организацией требований при первой проверке аудируемого лица.
30	Соблюдение аудиторской организацией требований в отношении применения аналитических процедур в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
31	Соблюдение аудиторской организацией требований в отношении аудита оценочных значений, содержащихся в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
32	Соблюдение аудиторской организацией требований в отношении сообщения информации, полученной по результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, руководству аудируемого лица и представителям собственника аудируемого лица.
33	Соблюдение аудиторской организацией требований в отношении использования заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в качестве доказательств, процедур документального оформления заявлений и разъяснений руководства, а также действий аудитора при отказе руководства аудируемого лица предоставить надлежащие заявления и разъяснения.
34	Соблюдение аудиторской организацией требований при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, которое пользуется для составления этой бухгалтерской (финансовой) отчетности услугами централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтера-специалиста.
35	Соблюдение аудиторской организацией требований в отношении рассмотрения в ходе аудита сопоставимых данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
36	Соблюдение аудиторской организацией требований при рассмотрении информации, по которой аудитор может не составлять аудиторское заключение, но которая включена в документы, содержащие проаудированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
37	Соблюдение аудиторской организацией требований при использовании результатов работы другого аудитора, который проверяет финансовую информацию, предоставленную одним или несколькими подразделениями и включенную в бухгалтерскую (финансовую) отчетность аудируемого лица.
38	Соблюдение аудиторской организацией требований при рассмотрении работы службы внутреннего аудита.
39	Соблюдение аудиторской организацией требований к использованию результатов работы эксперта в качестве аудиторских доказательств.
40	Соблюдение аудиторской организацией требований к системе контроля качества услуг в аудиторской организации.
41	Соблюдение аудиторской организацией требований по противодействию коррупции, противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при оказании юридических или бухгалтерских услуг в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", а также обязанности по информированию учредителей (участников) аудируемого лица или их представителей либо его руководителя о ставших ей известными случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица, в том числе о случаях подкупа иностранных должностных лиц, случаях иных нарушений законодательства Российской Федерации, либо признаках таких случаев, либо риске возникновения таких случаев.