Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 5 июля 2013 г. N 03-04-05/26183
Вопрос: В 2008 г. мною была приобретена 1-комнатная квартира по договору о долевом участии в инвестировании строительства жилого дома, согласно которому вложения осуществлялись за счет собственных средств - 1067957.48 руб. и за счет целевых кредитных средств в сумме 161400.00 руб., для чего был получен ипотечный кредит в банке. За пользование кредитом с 2008 по 2012 год мной была уплачена сумма процентов Банку в размере 455450.35 рублей. В 2012 г. квартира была продана за 3100000 рублей, в собственности находилась менее трех лет.
Вправе ли я, согласно подп. 1 ст. 220 НК РФ получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере расходов на приобретение квартиры и уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов при продаже находившейся в собственности квартиры в сумме 3137407.83 рублей (1067957.48 + 1614000.00 + 455450.35), включая сумму процентов, уплаченную банку по целевому ипотечному кредиту в размере 455450.35 рублей?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Приобретение квартиры может осуществляться за счет средств целевых займов (кредитов), с выплатой соответствующих сумм процентов за пользование денежными средствами.
Расходы на уплату заемщиком процентов по договору целевого займа (кредита) являются платой за пользование денежными средствами, то есть связаны с приобретением квартиры за счет этих средств и, соответственно, связаны с получением доходов от их продажи.
Исходя из вышеизложенного, при продаже находившейся в собственности менее трех лет квартиры, налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой квартиры, а также расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение квартиры.
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.