Приложение. Примеры использования группировки сделок

Приложение

Примеры использования группировки сделок

Пример 1.

Организация осуществляет реализацию продуктов питания широкого ассортимента, алкогольной продукции, бытовой химии, посуды. Товары приобретаются у взаимозависимых лиц, каждое из которых занимается поставкой отдельных видов товаров.

Организация принимает решение о применении метода сопоставимой рентабельности при определении расходов для целей налогообложения с показателем операционной рентабельности - рентабельность продаж.

При этом при выборе показателей рентабельности сопоставимых организаций ориентир делается на общедоступные источники информации и заявленный иными организациями код вида экономической деятельности.

Учитывая, что организация может получить более детальную информацию о рентабельности организаций, реализующих продукты питания (по видам: фрукты и овощи, мясо и мясопродукты, алкогольные напитки, кондитерские изделия), а также реализующих изделия из керамики и стекла, чистящие средства, она может сгруппировать сделки следующим образом. Применить единый показатель рентабельности и отразить в качестве предмета сделки обобщенный вид реализуемой продукции (в частности, фрукты и овощи), не указывая отдельные наименования фруктов и овощей (например, яблоки, груши, виноград, помидоры, огурцы, картофель) как обособленные предметы сделок.

Следовательно, всю совокупность осуществляемых сделок организация может разделить на несколько групп однородных сделок (в зависимости от предмета сделки):

- реализация фруктов и овощей;

- реализация мяса и мясопродуктов;

- реализация кондитерских изделий;

- реализация бытовой химии и т.д.

Пример 2.

Организация осуществляет реализацию взаимозависимым лицам строительных материалов (доски, линолеум, обои, клей, гвозди, плинтус и т.д.), закупку горюче-смазочных материалов (бензин разных марок, дизельное топливо), приобретает зап. части к автомобильной технике разных модификаций, сдает в аренду помещение.

Организация принимает решение о применении метода сопоставимой рентабельности при определении доходов для целей налогообложения с показателем операционной рентабельности - рентабельность продаж.

Организации доступна более детальная информация о рентабельности организаций, осуществляющих:

- торговлю лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;

- торговлю топливом;

- торговлю автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

- сдачу внаем собственного недвижимого имущества.

Следовательно, организация может объединить сделки в однородные группы, применив единый показатель рентабельности и отразив в качестве предмета сделки:

- строительные материалы;

- топливо;

- запасные части;

- услуги по аренде.