Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 августа 2013 г. N 03-04-05/32983 Об уплате НДФЛ при продаже недвижимого имущества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 августа 2013 г. N 03-04-05/32983

Вопрос: Прошу разъяснить, подлежит ли освобождению от уплаты подоходного налога доход, полученный от реализации недвижимого имущества (квартиры), в сложившейся ситуации: квартира приобретена по договору долевого участия в строительстве в 2005 году. Дом фактически был достроен, но не сдан в эксплуатацию, т.к. застройщик обанкротился. В доме я проживаю с 2008 года, все коммуникации дома функционируют и жителями оплачиваются расходы на содержание жилья. Все дольщики, в том числе и я, признавали права на свои квартиры в судебном порядке. Решение суда о признании права собственности на квартиру вступило в законную силу в 2009 году, но в Росреестр я обратилась лишь в 2011 году, соответственно, в 2011 году я получила свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. Я правильно понимаю, что я владею квартирой на праве собственности более 3-х лет? Т.е. с 2009 года, когда решение суда о признании права собственности на квартиру вступило в законную силу?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Из обращения следует, что налогоплательщиком в 2005 году приобретена квартира на основании договора о долевом участии в строительстве жилого дома. Ввиду банкротства застройщика право собственности на квартиру было признано за налогоплательщиками на основании решения суда, которое вступило в силу в 2009 году. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру получено в 2011 году.

Поскольку право собственности налогоплательщика на квартиру признано решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика более трех лет, доходы, полученные налогоплательщиком от данной продажи, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин