Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 августа 2013 г. N 03-04-05/32988 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 августа 2013 г. N 03-04-05/32988

Вопрос: Я 15.02.2013 г. подала в ИФНС России декларации форма - 3-НДФЛ за 2012, 2011, 2010 годы для получения имущественного вычета в связи с приобретением квартиры в 2012 году, так как с 12.02.2013 являюсь неработающей пенсионеркой.

В соответствии с абзацем двадцать девятым подпункта 2 пункта 1 ст. 220 Кодекса (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 г. N 330-ФЗ) у налогоплательщиков, получающих пенсии, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. Закон четко и ясно излагает, что на момент подачи деклараций за три предшествующих периода нужно иметь статус неработающего пенсионера. И я его имела с 12.02.2013 г. и имею, поэтому и подала декларации за 2011, 2010 годы.

Получила извещение из налоговой от 21.05.13 г. о том, что проведен возврат на сумму 14501,00 рублей (четырнадцать тысяч пятьсот один рубль 00 коп.), т.е. мне сделан возврат только по декларации за 2012 год.

Официального ответа об отказе в возврате НДФЛ по декларациям за 2011, 2010 годы не получен, хотя вышли все сроки, отведенные законом.

УФНС сообщило, что я должна обратиться только в 2014 году с декларациями за 2011, 2010 годы, если не буду иметь доходов в 2014 году.

Отказ в возврате НДФЛ за 2011, 2010, 2009 при подаче деклараций в 2013 году считаю необоснованным, так как на момент подачи деклараций за 2011, 2010, 2009 годы 15.02.2013 г. я не работала и имела статус пенсионера и не работаю.

Когда я имею право подать декларации? И в какую инстанцию мне обращаться в случае отказа в возврате НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик - работающий пенсионер в 2012 году приобрел квартиру и по доходам за 2012 год получил часть имущественного налогового вычета. С 12 февраля 2013 года налогоплательщик не работает и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не имеет.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.

Согласно абзацу двадцать восьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Поскольку в 2013 году у налогоплательщика имеются доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, то при представлении налоговой декларации в 2014 году налогоплательщик вправе получить неиспользованную часть имущественного налогового вычета по доходам за 2013 год.

В соответствии с абзацем двадцать девятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с абзацем двадцать девятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

При этом, учитывая положения статьи 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Поскольку при представлении налоговой декларации в 2014 году данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2013 год), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 годов.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин