Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 августа 2013 г. N 03-04-05/34885 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 августа 2013 г. N 03-04-05/34885

Вопрос: Квартира приобретена у двух физических лиц за 146 000 долларов США в 2007 году. Квартира приобретена за счет ипотечного кредита в сумме 136 000 долларов США и моих личных средств. Имеются расписки физических лиц о получении от меня по договору купли-продажи квартиры 136 000 долларов США. В договоре по требованию продавца указана сумма 1 000 000 рублей. По декларации 3-НДФЛ имущественный вычет предоставлен исходя из пропорции: стоимость квартиры по договору / сумму ипотечного кредита. Таким образом, вычет рассчитывается по формуле: сумма уплаченных процентов * 1 000 000 рублей / 136 000 долларов США.

В какой сумме должен предоставляться имущественный вычет с уплаченных процентов по ипотечному кредиту: в полной сумме уплаченных процентов либо с учетом пропорции от цены квартиры в договоре?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого обращения следует, что налогоплательщик в 2007 году приобрел квартиру за счет средств целевого кредита, полученных в банке. Стоимость квартиры по договору купли-продажи составила 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать четвертому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким образом, при наличии платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком процентов по целевому кредиту, предусмотренных договором, он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, пропорциональном стоимости квартиры, указанной в договоре купли-продажи.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин