Приложение

Приложение

Налогоплательщик самостоятельно может рассчитать налоговую нагрузку и, в случае ее отклонения от среднеотраслевых показателей, определить, чем вызваны данные расхождения. Так налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов и сборов и выручки налогоплательщика за определенный налоговый период умноженная на 100%.

Суммы уплаченных налогов и сборов рассчитываются как сумма всех уплаченных налогов за календарный год за минусом сумм налогов, возвращенных налоговыми органами на расчетные счета налогоплательщика. При этом в расчете не участвуют суммы налогов, уплаченных налогоплательщиком в качестве налогового агента.

Выручка налогоплательщика определяется как сумма всех полученных налогоплательщиком доходов, указанных по итогам года в Отчете о прибылях и убытках (приложение к бухгалтерскому балансу форма N 2).

Рассчитанная таким образом налоговая нагрузка не должна быть меньше среднеотраслевых показателей приведенных в таблице N 1.

Таблица N 1

Вид экономической деятельности	2009 год	2010 год	2011 год
Всего	12,4	9,4	9,7
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство	7,4	4,2	3,6
Рыболовство, рыбоводство	12,6	9,3	7,6
Добыча полезных ископаемых, в том числе:	30,8	30,3	33,2
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых	33,2	33,2	36,3
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических	13,1	11,0	13,0
Обрабатывающие производства, в том числе:	9,3	7,2	7,1
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака	14,6	15,4	14.9
текстильное и швейное производство	13,	7,9	6,9
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви	9,6	6.0	3,9
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели	7,6	3,8	3,5
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них	3,4	3,7	3.5
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации	18,1	12,0	12,6
производство кокса и нефтепродуктов	7,1	5,0	6,0
химическое производство	5,5	3,6	4,3
производство резиновых и пластмассовых изделий	8,0	5,1	4,4
производство прочих неметаллических минеральных продуктов	10,2	7,3	7,5
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий	2,6	3,3	3,5
производство машин и оборудования	17.6	11,1	11,1
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования	15,4	10,2	9,8
производство транспортных средств и оборудования	9,0	5,9	5,2
прочие производства	8,8	4,6	4,0
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды, в том числе:	7,1	5,3	4,8
производство, передача и распределение электрической энергии	6,3	5,1	4,5
производство и распределение газообразного топлива	4,6	3,2	3,2
производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)	9,6	5,6	5,8
Строительство	16,2	11,3	12,2
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, в том числе:	3,0	2,4	2,4
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт	4,5	3,0	2,8
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	2,2	1,9	2,1
розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования	5,4	3,7	3,4
Гостиницы и рестораны	18,0	12,9	12,5
Транспорт и связь, в том числе:	13,0	9,8	9,7
деятельность железнодорожного транспорта	16,0	13,0	11,4
транспортирование по трубопроводам	7,7	3,1	6,3
деятельность водного транспорта	16,4	13,5	11,9
деятельность воздушного транспорта	2,8	1,4	2,3
связь	15,9	15,0	14,0
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	23,7	19,7	22,2
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, в том числе:	37,3	22,3	23,9
деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта	40,8	23,1	26,3

Пример расчета налоговой нагрузки:

1. ООО "Ромашка" осуществляет деятельность в сфере строительства. В 2011 году налогоплательщиком отражена в "Отчете о прибылях и убытках" выручка (стр. 2110_4 Форма N 2) - 553 т.р., проценты к получению (стр. 2320_4 Форма N 2) - 0 т.р., прочие доходы (стр. 2340_4 Форма N 2) - 5 т.р. Таким образом, общая сумма доходов ООО "Ромашка" за 2011 год составила 558 т.р. Сумма уплаченных налогов за 2011 год составила 15 т.р., сумма налога, возвращенная налоговым органом на расчетный счет, составила 3 т.р. Таким образом, налоговая нагрузка за 2011 год составила 2,2% (12/558*100%=2,2%). Среднеотраслевая налоговая нагрузка за 2011 год - 12,2%. Так как налоговая нагрузка у ООО "Ромашка" ниже среднеотраслевого уровня (2,2%<12,2%), налогоплательщику необходимо уточнить свои налоговые обязательства.

2. ООО "Ракета" осуществляет деятельность в сфере оптовой торговли. В 2011 году налогоплательщиком отражена в "Отчете о прибылях и убытках" выручка (стр. 2110_4 Форма N 2) - 1 356 т.р., проценты к получению (стр. 2320_4 Форма N 2) - 5 т.р., прочие доходы (стр. 2340_4 Форма N 2) - 19 т.р. Таким образом, общая сумма доходов ООО "Ракета" за 2011 год составила 1 380 т.р. Сумма уплаченных налогов за 2011 год составила 63 т.р., сумма налога, возвращенная налоговым органом на расчетный счет, составила 4 т.р. Таким образом, налоговая нагрузка за 2011 год составила 4,3% (59/1380*100%=4,3%). Среднеотраслевая налоговая нагрузка за 2011 год - 2,1%. Так как налоговая нагрузка у ООО "Ракета" выше среднеотраслевого уровня (4,3%<2,1%), налогоплательщику по первому критерию риска уточнять свои налоговые обязательства нет необходимости.

При определении второго критерия риска "Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов" налогоплательщику необходимо руководствоваться тем, что под убытками понимается отражение убытка как в бухгалтерском учете, так и по налогу на прибыль или единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Данный критерий риска возникает в деятельности налогоплательщика, если им отражаются убытки на протяжении 2-х и более календарных лет подряд, при этом при получении организацией убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2008 год налогоплательщик может не учитывать данный календарный год в числе 2-х лет, когда деятельность осуществлялась с убытком, при условии, что налогоплательщик получил убытки по объективным причинам, о чем у налогового органа имеется соответствующая информация и подтверждающие документы.