Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 сентября 2013 г. N 03-04-05/36481 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов по приобретению (отделке) квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 сентября 2013 г. N 03-04-05/36481

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что в 2011 году налогоплательщиком было получено свидетельство о регистрации права собственности на квартиру и по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет. Работы по отделке квартиры были проведены в 2011-2012 годах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

В фактические расходы на приобретение квартиры, в частности, включаются расходы на приобретение отделочных материалов и расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

Согласно абзацу шестнадцатому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.

Поскольку расходы на отделку квартиры включаются в состав имущественного налогового вычета, то они принимаются к вычету при заявлении налогоплательщиком имущественного налогового вычета на приобретение квартиры, в том числе при его заявлении путем подачи налоговой декларации.

В составе имущественного налогового вычета в налоговой декларации указываются соответствующие расходы, произведенные налогоплательщиком в налоговом периоде, за который представляется декларация, и в предыдущих налоговых периодах.

Таким образом, если расходы по отделке квартиры, произведенные в 2011 году, не были учтены в налоговой декларации за 2011 год, налогоплательщик вправе подать уточненную налоговую декларацию за этот год, включив в нее соответствующую сумму расходов на отделку квартиры, если квартира приобреталась без отделки.

Абзацем двадцать седьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Из изложенного следует, что расходы по приобретению (отделке) квартиры, произведенные после того, как имущественный налоговый вычет уже был предоставлен налогоплательщику в соответствии с его налоговой декларацией за 2011 год, в состав имущественного налогового вычета не включаются.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова