Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 октября 2013 г. N 03-03-06/4/45534 О налогообложении налогом на прибыль и НДС услуг, оказываемых казенным учреждением по разработке, согласованию конкурсной документации, подготовке, организации и проведению закрытых торгов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 октября 2013 г. N 03-03-06/4/45534

Вопрос: Государственное казенное учреждение в соответствии с уставом и на основании разрешения учредителя заключило государственный контракт на осуществление платных услуг по разработке, согласованию конкурсной документации (документации об аукционе), подготовке, организации и проведению закрытых торгов. Доходы от оказания платных услуг поступают в бюджет города.

Должно ли казенное учреждение уплачивать с данных сумм НДС и налог на прибыль? В случае исчисления налога на прибыль может ли учреждение учесть расходы, связанные с оказанием этих услуг?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо по вопросу налогообложения налогом на прибыль организаций и налогом на добавленную стоимость услуг, оказываемых казенным учреждением по разработке, согласованию конкурсной документации, подготовке, организации и проведению закрытых торгов, сообщает следующее.

Перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, установлен статьей 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

На основании подпункта 33.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ к указанным доходам отнесены доходы в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных.) функций.

В соответствии с пунктом 48.11 статьи 270 НК РФ расходы казенных учреждений, связанных с исполнением государственных (муниципальных) функций, в том числе с оказанием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ), для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются.

В связи с этим, по нашему мнению, положения подпункта 33.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, а также положения пункта 48.11 статьи 270 НК РФ применяются к тем государственным (муниципальным) услугам (работам), оказание (выполнение) которых непосредственно связано с предусмотренными законодательством Российской Федерации полномочиями органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления.

При оказании казенным учреждением на договорной основе платных услуг, не отнесенных к государственным (муниципальным) услугам, доходы и расходы от оказания данных услуг учитываются для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.

Что касается налога на добавленную стоимость, то в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим услуги, оказываемые федеральным казенным учреждением, в том числе по разработке, согласованию конкурсной документации (документации об аукционе), подготовке, организации и проведению закрытых торгов, не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова