Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 ноября 2013 г. N 03-04-05/48059 О профессиональном налоговом вычете по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 ноября 2013 г. N 03-04-05/48059

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает.

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом не конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы. Следовательно, такие расходы могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в текущем или в каком-либо из последующих налоговых периодов, в котором будет получен доход, с которым связаны указанные расходы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется, в частности, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

Таким образом, в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период, а для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 34.2 Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова