Приложение 4. Рекомендации по составлению отчета о движении денежных средств

Приложение 4
к Методическим рекомендациям "О порядке
составления кредитными организациями
финансовой отчетности"

Рекомендации
по составлению отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств составляется на основании:

отчета о финансовом положении по МСФО (далее - ОФП);

отчета о прибылях и убытках по МСФО (далее - ОПУ);

данных аналитического учета.

Разработочная таблица для составления отчета о движении денежных средств

Наименование статей	Статьи разработочных таблиц к отчету о финансовом положении и отчету о прибылях и убытках	На отчетную дату	На начало отчетного периода	Изменение за отчетный период (гр. 3 - гр.4)	Корректировки	Денежные потоки за отчетный период (гр. 5 + гр. 6)
1	2	3	4	5	6	7
Денежные средства от операционной деятельности		X	X	X	X	X
Проценты полученные	Статья "Процентные доходы" ОПУ		X		- С1 - (С14 - С14.1.1 С14.2.1 С14.3.1)
Проценты уплаченные	Статья "Процентные расходы" ОПУ		X		С2 + С15
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	Статья "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток" ОПУ		X		- С3.1 - С18.2
Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	Статья "Расходы за вычетом доходов (Доходы за вычетом расходов) по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток		Х		С19.2
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой	Статья "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой" ОПУ		X		- С18.1 + С19.1
Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами	Статья "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) по операциям с драгоценными металлами" ОПУ		X		- С18.3 + С19.3
Комиссии полученные	Статья "Комиссионные доходы" ОПУ		X		- С16.1
Комиссии уплаченные	Статья "Комиссионные расходы" ОПУ		X		С17.1
Прочие операционные доходы	Статья "Прочие операционные доходы" ОПУ		X		- С9.2 - С10.2 - С16.2 - С30.1
Уплаченные административные и прочие операционные расходы	Статья "Административные и прочие операционные расходы" ОПУ		X		С17.2 + С28 + С30.2
Изменение резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках*(1)	Статья "Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках" ОПУ		X		- С4 + С22
Изменение обесценения финансовых активов*(1)	Статьи "Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи" и "Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения" ОПУ		X		С23.1 + С23.2
Изменение резервов - оценочных обязательств*(1)	Статья "Изменение резерва - оценочного обязательства" ОПУ		X		С23.3 + С24
Уплаченный налог на прибыль	Статья "Расходы (Доходы) по налогу на прибыль" ОПУ		X		С20
Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах	X	X	X	X	X	Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Проценты полученные" и заканчивая строкой "Уплаченный налог на прибыль"
Изменение в операционных активах и обязательствах	X	X	X	X	X	X
Чистое снижение (прирост) по обязательным резервам на счетах в Банке России (центральных банках)	Статья "Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках)" ОФП
Чистое снижение (прирост) по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток	Статья "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" ОФП				С3.1 + С14.1 + С18
Чистое снижение (прирост) по средствам в других банках	Статья "Средства в других банках" ОФП				С4.1 + С14.4 - С22.1
Чистое снижение (прирост) по кредитам и дебиторской задолженности	Статья "Кредиты и дебиторская задолженность" ОФП				С4.2 + С14.5 - С22.2
Чистое снижение (прирост) по прочим активам	Статья "Прочие активы" ОФП				С9 + С16 + С20.2 - С24.1
Чистый прирост (снижение) по средствам других банков	Статья "Средства других банков" ОФП				- С15.1
Чистый прирост (снижение) по средствам клиентов	Статья "Средства клиентов" ОФП				- С15.2
Чистый прирост (снижение) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток	Статья "Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" ОФП				- С15.5 - С19
Изменение резервов - оценочных обязательств*(1)	Статья "Прочие обязательства" ОФП в части резервов - оценочных обязательств				- С24.2
Чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам	Статья "Прочие обязательства" ОФП				- С14.1.1 - С14.2.1 - С14.3.1 - С17 - С20.1 - С21
Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности	X	X	X	X	X	Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности до изменений в операционных активах и обязательствах" и заканчивая строкой "Чистый прирост (снижение) по прочим обязательствам"
Денежные средства от инвестиционной деятельности	X	X	X	X	X	X
Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи"	Статья "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" ОФП				С1.1 + С3.2 - С5 + С6 + С7 + С14.2 - С23.1 + С25.1
Поступления от реализации (и погашения) финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи"	X	X	X	X	- С25.1 + С26.1
Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения"	Статья "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" ОФП				С1.2 + С5.1 - С6 + С14.3 - С23.2 + С25.2
Поступления от погашения финансовых активов, относящихся к категории "удерживаемые до погашения"	X	X	X	X	- С25.2 + С26.2
Вложения в ассоциированные и совместные предприятия (организации) за вычетом полученных денежных средств*(2)	Статья "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия (организации)" ОФП*(3)				С5.2 - С7 + С8 - С23.3 + С25.3
Поступления от реализации вложений в ассоциированные и совместные предприятия (организации) за вычетом уплаченных денежных средств *(4)	X	X	X	X	- С25.3 + С26.3
Приобретение основных средств и нематериальных активов	Статьи "Основные средства" и "Нематериальные активы" ОФП				- С27 - С28 + С29.1
Поступления от реализации основных средств и нематериальных активов	X	X	X	X	С27 - С29.2 + С30
Доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций), учитываемая с использованием метода долевого участия*(1)	Статья "Доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций), учитываемая с использованием метода долевого участия" ОПУ		X		- С8 - С9.1 - С10.1
Дивиденды полученные	Х	X	X	X	С10
Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности	X	X	X	X	X	Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Приобретение финансовых активов, относящихся к категории "имеющиеся в наличии для продажи" и заканчивая строкой "Дивиденды полученные"
Денежные средства от финансовой деятельности	X	X	X	X	X	X
Эмиссия обыкновенных акций	Статьи "Уставный капитал" и "Эмиссионный доход" ОФП				С11.1 + С12.1.1 - С13.1.1 - С31.1
Эмиссия привилегированных акций	Статьи "Уставный капитал" и "Эмиссионный доход" ОФП				С11.2 + С12.1.2 - С13.1.2 - С31.2
Прочие взносы акционеров (участников) в уставный капитал
Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров	X	X	X	X	- С12
Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров	X	X	X	X	С13
Поступления от выпуска долговых ценных бумаг	Статья "Выпущенные долговые ценные бумаги" ОФП				- С2 - С15.3
Погашение выпущенных долговых ценных бумаг	Статья "Выпущенные долговые ценные бумаги" ОФП				- С2 - С15.3
Изменение фонда переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи*(1)	Статья "Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи"				- С3.2
Изменение фонда переоценки основных средств*(1)	Статья "Фонд переоценки основных средств" ОФП				- С29
Изменение прибыли (убытка) прошлых лет и фондов*(1)	Статья "Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)" ОФП в части прибыли (дефицита) прошлых лет				С12.2 - С13.2 + С31 + С32
Привлечение прочих заемных средств	Статья "Прочие заемные средства" ОФП				- С15.4 + С33
Возврат прочих заемных средств	X	X	X	X	- С33
Выплаченные дивиденды	X	X	X	X	С21 - С32
Прочие выплаты акционерам
Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности	X	X	X	X	X	Сумма данных по всем строкам, начиная со строки "Эмиссия обыкновенных акций" и заканчивая строкой "Прочие выплаты акционерам"
Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты	Статья "Доходы за вычетом расходов (Расходы за вычетом доходов) от переоценки иностранной валюты" ОПУ		X
Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов		X	X	X	X	Сумма данных по строкам "Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) операционной деятельности", "Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) инвестиционной деятельности", "Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности" и "Влияние изменений официального курса Банка России на денежные средства и их эквиваленты"
Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода	Статья "Денежные средства и их эквиваленты" ОФП (на начало отчетного периода)		X		X
Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода	Статья "Денежные средства и их эквиваленты" ОФП (на конец отчетного периода)		X		X

______________________________

Примечания.

При правильном заполнении разработочной таблицы данные по строке "Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода" должны равняться сумме данных по строкам "Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов" и "Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода".

*(1) При правильном заполнении разработочной таблицы данные в графе 7 по этой строке должны быть равны нулю. Данная строка разработочной таблицы не включается в отчет о движении денежных средств.

*(2) При заполнении разработочной таблицы для составления отчета о движении денежных средств в составе отдельной финансовой отчетности наименование статьи в графе 1: "Вложения в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации), за вычетом полученных денежных средств".

*(3) При заполнении разработочной таблицы для составления отчета о движении денежных средств в составе отдельной финансовой отчетности наименование статьи в графе 2: "Инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)".

*(4) При заполнении разработочной таблицы для составления отчета о движении денежных средств в составе отдельной финансовой отчетности наименование статьи в графе 1: "Поступления от реализации вложений в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации), за вычетом уплаченных денежных средств".

При расчете показателей графы 5 разработочной таблицы используются следующие принципы:

увеличение активных статей ОФП и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");

уменьшение активных статей ОФП и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");

увеличение пассивных статей ОФП и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс");

уменьшение пассивных статей ОФП и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");

дебетовый оборот по счетам ОФП представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");

кредитовый оборот по счетам ОФП представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс").

Порядок расчета корректировок, используемых в разработочной таблице для составления отчета о движении денежных средств

Вспомогательные таблицы

В целях заполнения разработочной таблицы к отчету о движении денежных средств и расчета корректировок кредитная организация заполняет следующие вспомогательные таблицы на основании анализа остатков и движений по счетам отчета о финансовом положении:

Вспомогательная таблица 1. Изменение резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках за отчетный период

N п/п	Наименование статьи	Резерв под обесценение средств в других банках	Резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности	Итого резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках
1	2	3	4	5
1	Остаток на начало отчетного периода
2	Отчисления в резерв под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках
3	Восстановление резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках
4	Списание кредитов за счет резерва
5	Остаток на конец отчетного периода

Все числовые данные в строках 3 и 4 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 5 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны равняться суммам данных по строкам 1 - 4 по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 по соответствующим строкам.

Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках" с обратным знаком.

Сумма значений по строке 4 по графам 3 и 4 должна совпадать с суммой кредитов, предоставленных банкам и клиентам, списанных в течение отчетного периода за счет резерва под обесценение кредитов и дебиторской задолженности, средств в других банках.

Вспомогательная таблица 2. Изменение обесценения финансовых активов за отчетный период

N п/п	Наименование статьи	Обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	Резерв под обесценение (обесценение) финансовых активов, удерживаемых до погашения	Резерв под обесценение инвестиций в ассоциированные и совместные предприятия (организации)*	Итого обесценение финансовых активов
1	2	3	4	5	6
1	Остаток на начало отчетного периода
2	Отчисления в резерв
3	Восстановление резерва
4	Остаток на конец отчетного периода

______________________________

* При заполнении вспомогательной таблицы 2 для составления отчета о движении денежных средств в составе отдельной финансовой отчетности при учете инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации) по себестоимости наименование графы 5: "Резерв под обесценение инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)".

Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.

Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 3 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Изменение сумм обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи" с обратным знаком.

Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 4 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, удерживаемых до погашения" с обратным знаком.

Вспомогательная таблица 3. Изменение резервов - оценочных обязательств за отчетный период

N п/п	Наименование статьи	Итого резервов - оценочных обязательств
1	2	3
1	Остаток на начало отчетного периода
2	Отчисления в резерв
3	Восстановление резерва
4	Остаток на конец отчетного периода

Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по соответствующим графам. Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 3 (с учетом знаков) должна совпадать со значением строки ОПУ "Изменение резерва - оценочного обязательства" с обратным знаком.

Вспомогательная таблица 4. Изменение стоимости финансовых активов за отчетный период

N п/ п	Наименование статьи	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	Финансовые активы, удерживаемые до погашения	Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия (организации)*(1)	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Остаток на начало отчетного периода
2	Стоимость приобретения финансовых активов, относящихся к категориям "имеющиеся в наличии для продажи" и "удерживаемые до погашения", и инвестиций в ассоциированные и совместные предприятия (организации)*(2)
3	Балансовая стоимость финансовых активов, переведенных из других статей ОФП, на момент перевода
4	Балансовая стоимость выбывших финансовых активов, относящихся к категориям "имеющиеся в наличии для продажи" и "удерживаемые до погашения", и инвестиций в ассоциированные и совместные предприятия (организации)*(3)
5	Балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в другие статьи ОФП, на момент перевода
6	Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости		X	X
7	Амортизация премии (дисконта) по ценным бумагам			X
8	Изменение балансовой стоимости инвестиций в ассоциированные и совместные предприятия (организации) в связи с применением метода долевого участия*(4)	X	X
9	Остаток на конец отчетного периода

______________________________

*(1) При заполнении вспомогательной таблицы 4 для составления отчета о движении денежных средств в составе отдельной финансовой отчетности наименование графы 5: "Инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)".

*(2) При заполнении вспомогательной таблицы 4 для составления отчета о движении денежных средств в составе отдельной финансовой отчетности наименование строки 2: "Стоимость приобретения финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, финансовых активов, удерживаемых до погашения, и инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)".

*(3) При заполнении вспомогательной таблицы 4 для составления отчета о движении денежных средств в составе отдельной финансовой отчетности наименование строки 4: "Балансовая стоимость выбывших финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, финансовых активов, удерживаемых до погашения, и инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)".

*(4) При заполнении вспомогательной таблицы 4 для составления отчета о движении денежных средств в составе отдельной финансовой отчетности строка 8 не используется.

Числовые данные в строках 4 и 5 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 2, 3 и 9 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 9 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 8 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.

Вспомогательная таблица 5. Выбытие финансовых активов в течение отчетного периода

N п/ п	Наименование статьи	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	Финансовые активы, удерживаемые до погашения	Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия (организации)*(1)	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Поступления от реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, финансовых активов, удерживаемых до погашения, и инвестиций в ассоциированные и совместные предприятия (организации)*(2)
2	Балансовая стоимость выбывших финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, финансовых активов, удерживаемых до погашения, и инвестиций в ассоциированные и совместные предприятия (организации)*(3)
3	Затраты, связанные с реализацией финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, финансовых активов, удерживаемых до погашения, и инвестиций в ассоциированные и совместные предприятия (организации)*(4)
4	Доходы (расходы) от реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, финансовых активов, удерживаемых до погашения, и инвестиций в ассоциированные и совместные предприятия (организации)*(5)

______________________________

*(1) При заполнении вспомогательной таблицы 5 для составления отчета о движении денежных средств в составе отдельной финансовой отчетности наименование графы 5: "Инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)".

*(2) При заполнении вспомогательной таблицы 5 для составления отчета о движении денежных средств в составе отдельной финансовой отчетности наименование строки 1: "Поступления от реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, финансовых активов, удерживаемых до погашения, и инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)".

*(3) При заполнении вспомогательной таблицы 5 для составления отчета о движении денежных средств в составе отдельной финансовой отчетности наименование строки 2: "Балансовая стоимость выбывших финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, финансовых активов, удерживаемых до погашения, и инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)".

*(4) При заполнении вспомогательной таблицы 5 для составления отчета о движении денежных средств в составе отдельной финансовой отчетности наименование строки 3: "Затраты, связанные с реализацией финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, финансовых активов, удерживаемых до погашения, и инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)".

*(5) При заполнении вспомогательной таблицы 5 для составления отчета о движении денежных средств в составе отдельной финансовой отчетности наименование строки 4: "Доходы (расходы) от реализации финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, финансовых активов, удерживаемых до погашения, и инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)".

Числовые данные в строках 2 и 3 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строке 1 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам. Значения по строке 2 должны равняться значениям по строке 4 вспомогательной таблицы 4 по соответствующим графам.

Вспомогательная таблица 6. Изменение балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов (ОС и НМА) за отчетный период

N п/п	Наименование статьи	Балансовая стоимость	Накопленная амортизация	Чистая балансовая стоимость
1	2	3	4	5
1	Остаток на начало отчетного периода
2	Приобретение ОС и НМА		X
3	Балансовая стоимость и накопленная амортизация по выбывшим ОС и НМА
4	Переоценка ОС и НМА
5	Амортизационные отчисления в течение периода	X
6	Остаток на конец отчетного периода

Числовые данные в строках 3 и 5 по графам 3 и 5 должны быть отрицательными (или нулевыми), по графе 4 - положительными (или нулевыми). Числовые данные в строках 1, 2 и 6 по графам 3 и 5 - положительными (или нулевыми), по графе 4 - отрицательными (или нулевыми). Данные в строке 6 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 5 (с учетом знаков) по соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 (с учетом знаков) по соответствующим строкам.

Вспомогательная таблица 7. Выбытие основных средств и нематериальных активов за отчетный период

N п/п	Наименование статьи	Значение
1	2	3
1	Поступления от реализации ОС и НМА
2	Балансовая стоимость выбывших ОС и НМА
3	Накопленная амортизация по выбывшим ОС и НМА
4	Переоценка по выбывшим ОС и НМА
5	Доходы (расходы) от реализации ОС и НМА

Числовые данные в строке 2 должны быть отрицательными (или нулевыми), в строках 1, 3 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные в строке 5 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 4 (с учетом знаков).

Значение по строке 2 должно равняться значению по строке 3 графы 3 вспомогательной таблицы 6. Значение по строке 3 должно равняться значению по строке 3 графы 4 вспомогательной таблицы 6.

Значение по строке 4 графы 5 вспомогательной таблицы 6 за вычетом значения по строке 4 вспомогательной таблицы 7 должно равняться изменению за отчетный период статьи ОФП "Прирост стоимости имущества при переоценке" (с соответствующим знаком).

Основные корректировки

С1 - сумма амортизированного дисконта (премии) по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи (С1.1), и финансовым активам, удерживаемым до погашения (С1.2), начисленного в течение отчетного периода. Значение корректировки С1pавно сумме значений корректировок С1.1 и С1.2. Значение корректировки С1.1pавно значению по строке 7 графы 3 вспомогательной таблицы 4. Значение корректировки С1.2 равно значению по строке 7 графы 4 вспомогательной таблицы 4.

С2 - сумма амортизированного дисконта (премии) по долговым ценным бумагам, выпущенным кредитной организацией, начисленного в течение отчетного периода.

С3 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов, отраженная на счетах доходов и расходов и в собственном капитале в течение отчетного периода. Корректировка С3 состоит из следующих сумм:

С3.1 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, предназначенных для торговли, отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода;

С3.2 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов, классифицируемых как "имеющиеся в наличии для продажи", отраженная в собственном капитале в течение отчетного периода. Значение корректировки С3.2 должно совпадать со значением по строке 6 графы 3 вспомогательной таблицы 4. Значение корректировки С3 равно сумме значений корректировок С3.1 и С3.2.

С4 - балансовая стоимость кредитных требований к банкам (С4.1) и к клиентам (С4.2), списанных в течение отчетного периода в корреспонденции со счетами резерва на возможные потери по кредитным требованиям (с отрицательным знаком). Указанные данные должны совпадать с соответствующими данными вспомогательной таблицы 1: значение С4.1 должно совпадать со значением по строке 4 графы 3, а значение С4.2 должно совпадать со значением по строке 4 графы 4. Значение корректировки С4 равно сумме значений корректировок С4.1 и С4.2.

С5 - общая балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из статьи ОФП "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" в статью ОФП "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" и статью ОФП "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия (организации)". При составлении отдельной финансовой отчетности в данную корректировку также включается балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из статьи ОФП "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" в статью ОФП "Инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)". Корректировка С5 состоит из следующих сумм:

С5.1 - балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из статьи ОФП "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" в статью ОФП "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";

С5.2 - балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из статьи ОФП "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" в статью ОФП "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия (организации)". При составлении отдельной финансовой отчетности С5.2 - балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из статьи ОФП "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" в статью ОФП "Инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)".

Значение корректировки С5 равно сумме значений корректировок С5.1 и С5.2.

Значение корректировки С5 должно совпадать со значением по строке 5 графы 3 вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.

С6 - общая балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в течение отчетного периода из статьи ОФП "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" в статью ОФП "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи".

Значение корректировки С6 должно совпадать со значением по строке 5 графы 4 вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.

С7 - общая балансовая стоимость инвестиций, переведенных в течение отчетного периода из статьи ОФП "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия (организации)" в статью ОФП "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи". При составлении отдельной финансовой отчетности С7 - общая балансовая стоимость инвестиций, переведенных в течение отчетного периода из статьи ОФП "Инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации)" в статью ОФП "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи".

Значение корректировки С7 должно совпадать со значением по строке 5 графы 5 вспомогательной таблицы 4 с обратным знаком.

С8 - доля в прибыли (убытке) ассоциированных и совместных предприятий (организаций) за вычетом начисленных и (или) полученных дивидендов (при составлении отдельной финансовой отчетности данная корректировка не отражается).

С9 - сумма требований по получению дивидендов по состоянию на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы по состоянию на начало отчетного периода. Значение корректировки С9 равно сумме значений корректировок:

С9.1 - сумма требований по получению дивидендов по инвестициям в ассоциированные и совместные предприятия (организации);

С9.2 - сумма требований по получению дивидендов по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи.

При составлении отдельной финансовой отчетности корректировка С9.1 не отражается, а в корректировку С9.2 также включается сумма требований по получению дивидендов по инвестициям в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации) и ее значение равно значению корректировки С9.

С10 - сумма дивидендов, полученных в течение отчетного периода. Значение корректировки С10 равно сумме значений корректировок:

С10.1 - сумма дивидендов, полученных по инвестициям в ассоциированные и совместные предприятия (организации);

С10.2 - сумма дивидендов, полученных по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи.

При составлении отдельной финансовой отчетности корректировка С10.1 не отражается, а в корректировку С10.2 также включаются дивиденды, полученные по инвестициям в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия (организации), и ее