Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
- Главная
- Приказ Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2013 г. N ММВ-7-1/591@ "Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2014 год" (с изменениями и дополнениями)
- Приложение N 38. Форма N 5-КГН (квартальная) "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков"
Приложение N 38. Форма N 5-КГН (квартальная) "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков"
Приложение N 38
(с изменениями от 30 сентября 2014 г.)
|
ОТЧЕТ |
|
Представляется: |
Сроки представления |
|
Код формы |
5KN |
|
Форма N 5-КГН | ||||
|
Межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Федеральной налоговой службе |
По состоянию на 01.04.2014 - 14 мая 2014 г.; на 01.07.2014 - 12 августа 2014 г.; на 01.10.2014 - 12 ноября 2014 г.; По итогам за 2014 год 15 апреля 2015 г. |
|
Утверждена приказом ФНС России |
|
|
от 12 декабря 2013 г. | ||||
|
N ММВ-7-1/591@ | ||||
|
Квартальная | ||||
|
|
Код |
Наименование |
|
Республика, край, область, автономное образование, город |
|
|
|
Налоговый орган |
|
|
ОТЧЕТ
О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО КОНСОЛИДИРОВАННЫМ ГРУППАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
НА 01 ______________ 201__
Раздел I. "О налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций в целом по консолидированной группе налогоплательщиков"
тыс. руб.
|
Наименование показателя |
Код строки |
Значение показателя |
|
А |
Б |
1 |
|
Доходы от реализации |
10000 |
|
|
Внереализационные доходы |
11000 |
|
|
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации |
12000 |
|
|
Внереализационные расходы |
13000 |
|
|
Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 декларации |
14000 |
|
|
Доходы, исключаемые из прибыли |
15000 |
|
|
Налоговая база |
16000 |
|
|
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу |
17000 |
|
|
Налоговая база для исчисления налога |
18000 |
|
|
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего |
19000 |
|
|
в том числе: в федеральный бюджет |
20000 |
|
|
в бюджеты субъектов Российской Федерации |
21000 |
|
|
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и зачтенная в уплату налога |
22000 |
|
|
в том числе: в федеральный бюджет |
23000 |
|
|
Сумма налога на прибыль к доплате - всего |
24000 |
|
|
в том числе в федеральный бюджет |
25000 |
|
|
Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего |
26000 |
|
|
в том числе в федеральный бюджет |
27000 |
|
|
Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженной ставки налога, установленной законами субъектов Российской Федерации |
28000 |
|
|
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода |
29000 |
|
|
Контрольная сумма |
40000 |
|
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-1/509@ раздел II изложен в новой редакции, вводимой, начиная с представления отчетов по формам N N 1-СБ, 5-КГН и 5-П по состоянию на 1 октября 2014 г.
Раздел II. "О налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков по субъектам Российской Федерации"
Методические указания по порядку составления отчета по форме N 5-КГН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков"
I. Общие положения
1. Отчет по форме N 5-КГН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков" (далее - отчет по форме N 5-КГН, отчет) составляется межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ ФНС России по КН), администрирующими налогоплательщиков - ответственных участников консолидированных групп налогоплательщиков (далее - КГН, группа).
2. Отчет по форме N 5-КГН представляется в ФНС России по защищенным каналам связи по адресу mns10339@nalog.ru.
Передача информации осуществляется в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными Приказом ФНС России от 30.11.2005 N САЭ-3-13/641@ "Об утверждении требований к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде, передаваемых по каналам связи".
Периодичность представления отчета - квартал, полугодие, 9 месяцев и год в сроки, указанные на титульном листе отчета.
3. Отчет по форме N 5-КГН составляется по каждой КГН на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций с кодом "218" по реквизиту "По месту нахождения (учета)" Титульного листа (далее - декларации), составленных за отчетные периоды текущего года и в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, зарегистрированным в Минюсте России 20.04.2012 N 23898.
Показатели отчета формируются на основании сведений из деклараций с учетом проведенных камеральных налоговых проверок на момент составления отчета (до их завершения - на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщиков).
Учитывая, что при представлении деклараций налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк Листа 02 декларации и приложений к нему, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета по форме N 5-КГН следует уточнить его показатели ручной корректировкой, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.
Формирование разделов отчета производится исходя из показателей раздела I "Общие сведения из налоговой декларации (расчета)", раздела II "Показатели налоговой декларации (расчета)" или раздела IV "Показатели проведения и результатов камеральной налоговой проверки, в том числе проверки обоснованности суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, или освобождения от уплаты акциза операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, и налоговых вычетов" информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденного приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627 (с изменениями и дополнениями).
4. В Разделах I и II отчета приводятся данные о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по КГН.
Реквизиты ответственного участника КГН (ИНН/КПП, УНКГН и наименование организации) приводятся по строкам 101, 102 и 108 Раздела I отчета. При этом указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
По строке 102 "Уникальный номер КГН (УНКГН)" отображается уникальный номер, который присвоен КГН в информационном ресурсе "Учет консолидированных групп налогоплательщиков" (приказ ФНС России от 14.03.2012 N ММВ-7-2/160@). При отсутствии в информационном ресурсе данных об УНКГН по строке 102 указываются нули.
В Разделе I отчета приводятся данные в целом по КГН. Показатели формируются на основе данных Листов 02, Приложений N 4 к Листу 02 деклараций по КГН.
Стоимостные показатели отчета заполняются в тысячах рублей в целых числах.
5. В Разделе II отчета приводятся показатели о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в разрезе субъектов Российской Федерации.
Информация в Разделе приводится отдельно по каждому субъекту Российской Федерации, код которого соответствует коду строки Раздела II отчета.
Показатели Раздела II отчета формируются на основе данных Приложений N 6 к Листу 02 декларации по КГН. Принадлежность показателей Приложений N 6 к конкретному субъекту Российской Федерации определяется по первым двум цифрам кода по ОКТМО, которые соответствуют коду региона в отчете. Кроме того, код региона указывается в каждом Приложении N 6 по реквизиту "Количество Приложений N 6а к Листу 02, показатели которых включены в данное Приложение N 6 к Листу 02 по субъекту Российской Федерации (код)".
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-1/509@ в пункт 6 внесены изменения, вводимые, начиная с представления отчетов по формам N N 1-СБ, 5-КГН и 5-П по состоянию на 1 октября 2014 г.
6. По строкам графы 1 Раздела II отчета указывается количество участников КГН, которые сами и (или) их обособленные подразделения находятся на территории субъекта Российской Федерации. Эти показатели соответствуют данным, приведенным в Приложениях N 6 к Листу 02 по реквизиту "Количество Приложений N 6а к Листу 02, показатели которых включены в данное Приложение N 6 к Листу 02 по субъекту Российской Федерации (код)".
В графе 2 Раздела II отчета данные о доле налоговой базы (%) указываются с точностью 4-х знаков после запятой.
Если в течение отчетных (налоговом) периодах, за которые составляется отчет, участники КГН закрывали единственное или все обособленные подразделения, расположенные на территории субъекта Российской Федерации, и, соответственно, в состав налоговой декларации включены Приложения N 6а с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен", то итог по строке 9500 графы 2 Раздела II отчета может быть больше 100 процентов.
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-1/509@ в пункт 7 внесены изменения, вводимые, начиная с представления отчетов по формам N N 1-СБ, 5-КГН и 5-П по состоянию на 1 октября 2014 г.
7. По строкам с 0100 по 9200 графы 3 отражается налоговая база, исчисленная исходя из доли в консолидированной налоговой базе по КГН, приходящейся на участников КГН и их обособленные подразделения, расположенные в конкретных субъектах Российской Федерации.
В графе 4 по строкам с 0100 по 9200 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет каждого субъекта Российской Федерации по итогам за отчетные и налоговый периоды. Сумма показателей по этой графе (строка 9500) должна соответствовать сумме исчисленного налога, определенной как разница показателей строк 19000 и 20000 Раздела I отчета.
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и зачтенная в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается по строкам графы 5 Раздела II. Сумма показателей по этой графе (строка 9500) должна соответствовать сумме засчитываемого налога, определенной как разница показателей строк 22000 и 23000 Раздела I отчета.
В отношении суммы налога, исчисленного по результатам отчетного (налогового) периода "к доплате" или "к уменьшению" по субъекту Российской Федерации (строки 0100-9200), заполнение только графы 6 или только графы 7 обусловлено заполнением в Приложении N 6 к Листу 02 декларации строк 100 или 110.
II. Указания по составлению отчета формы N 5-КГН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков"
Раздел I. "О налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций в целом по консолидированной группе налогоплательщиков"
тыс. руб.
|
Наименование показателя |
Код строки |
Значение показателя |
|
А |
Б |
1 |
|
Доходы от реализации |
10000 |
Лист 02 стр. 010 |
|
Внереализационные доходы |
11000 |
Лист 02 стр. 020 |
|
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации |
12000 |
Лист 02 стр. 030 |
|
Внереализационные расходы |
13000 |
Лист 02 стр. 040 |
|
Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 декларации |
14000 |
Лист 02 стр. 050 |
|
Доходы, исключаемые из прибыли |
15000 |
Лист 02 стр. 070 |
|
Налоговая база |
16000 |
Лист 02 стр. 100 |
|
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу |
17000 |
Лист 02 стр. 110 |
|
Налоговая база для исчисления налога |
18000 |
Лист 02 стр. 120 |
|
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего |
19000 |
Лист 02 стр. 180 |
|
в том числе: в федеральный бюджет |
20000 |
Лист 02 стр. 190 |
|
в бюджеты субъектов Российской Федерации |
21000 |
Лист 02 стр. 200 |
|
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и зачтенная в уплату налога |
22000 |
Лист 02 стр. 240 |
|
в том числе: в федеральный бюджет |
23000 |
Лист 02 стр. 250 |
|
Сумма налога на прибыль к доплате - всего |
24000 |
|
|
в том числе в федеральный бюджет |
25000 |
Лист 02 стр. 270 |
|
Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего |
26000 |
|
|
в том числе в федеральный бюджет |
27000 |
Лист 02 стр. 280 |
|
Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженной ставки налога, установленной законами субъектов Российской Федерации |
28000 |
|
|
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода |
29000 |
Приложение N 4 к Листу 02 стр. 160 |
|
Контрольная сумма |
40000 |
Сумма строк 10000-29000 ф. N 5-КГН |
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-1/509@ в раздел II внесены изменения, вводимые, начиная с представления отчетов по формам N N 1-СБ, 5-КГН и 5-П по состоянию на 1 октября 2014 г.
Раздел II. "О налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков по субъектам Российской Федерации"
|
Наименование субъекта Российской Федерации |
Код строки |
Число участников КГН (ед.) |
Доля налоговой базы (%) |
Налоговая база исходя из доли (тыс. руб.) |
Исчислено налога (тыс. руб.) |
Зачтен налог, уплаченный за пределами РФ (тыс. руб.) |
Сумма налога |
|
|
к доплате (тыс. руб.) |
к уменьшению (тыс. руб.) |
|||||||
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Приложение N 6 к Листу 02 Реквизит "Количество Приложений N 6а к Листу 02, показатели которых включены в данное Приложение N 6 к Листу 02 по субъекту Российской Федерации (код)" по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН |
Стр. 040 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН |
Стр. 050 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН |
Стр. 070 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН |
Стр. 090 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН |
Стр. 100 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН |
Стр. 110 Приложения N 6 к Листу 02 по соответствующему коду субъекта Российской Федерации Раздела II формы N 5-КГН |
|
|
Итого |
Х |
Сумма строк с кодами от 0100 до 9200 по графам 2 - 7 отчета ф. N 5-КГН |
||||||
|
Контрольная сумма |
Сумма строк с кодами от 0100 до 9500 по графам 1 - 7 отчета ф. N 5-КГН |
|||||||
Информация об изменениях:
Приказом ФНС России от 30 сентября 2014 г. N ММВ-7-1/509@ раздел III изложен в новой редакции, вводимой, начиная с представления отчетов по формам N N 1-СБ, 5-КГН и 5-П по состоянию на 1 октября 2014 г.
III. Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 5-КГН
По Разделу I
стр. 16000 >= стр. (10000+11000-12000-13000+14000-15000)
стр. 19000 / стр. 18000 х 100 <= 20, если стр. 18000 и стр. 19000>0;
стр. 20000 / стр. 18000 х 100 = 2, если стр. 18000 и стр. 20000>0;
стр. 21000 / стр. 18000 х 100 <= 18, если стр. 18000 и стр. 21000>0;
стр. 24000 - стр. 25000 = (стр. 9500 графы 6 - стр. 9500 графы 7) Раздела II, если стр. 9500 графы 6 > стр. 9500 графы 7;
стр. 26000 - стр. 27000 = (стр. 9500 графы 7 - стр. 9500 графы 6) Раздела II, если стр. 9500 графы 7 > стр. 9500 графы 6;
стр. 40000 = сумма строк 10000-29000;
стр. 18000 = стр. 9500 графы 3 Раздела II;
стр. 21000 = стр. 9500 графы 4 Раздела II;
стр. 22000 - стр. 23000= стр. 9500 графы 5 Раздела II.
По Разделу II
стр. 9500 = сумма строк с кодами от 0100 до 9200 по графам 2-7;
стр. 9900 = сумма строк с кодами от 0100 до 9500 по графам 1-7.
В случае невыполнения приведенных выше контрольных соотношений за счет округления показателей отчета, возможно проведение корректировки в ручном режиме значений строк и граф путем логического округления.