Письмо Федерального казначейства от 23 декабря 2013 г. N 42-7.4-05/2.2-846 Об отражении операций по кассовому обслуживанию бюджетных и автономных учреждений

Письмо Федерального казначейства от 23 декабря 2013 г. N 42-7.4-05/2.2-846

Федеральное казначейство в рамках реализации положений пункта 115 приказа Минфина России от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" (в ред. приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н) сообщает.

Отражение операций по кассовому обслуживанию бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства (далее - ТОФК), на счетах бюджетного учета 030713000 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений", 030714000 "Расчеты по операциям автономных учреждений" осуществляется с указанием в первых трех разрядах номера счета кода главного распорядителя бюджетных средств, осуществляющего функции и полномочия учредителя государственного (муниципального) бюджетного или автономного учреждения.

При этом средства, зачисленные как невыясненные поступления на счета ТОФК, открытые на балансовых счетах N 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации", N 40601 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации", N 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации" для учета средств бюджетных и автономных учреждений, отражаются в бюджетном учете с применением бухгалтерской записи:

Дебет 100 01050201уу*0000 8 20313 510

Кредит 100 00000000000000 8 30713 180.

Операции по уточнению невыясненных поступлений отражаются в бюджетном учете с применением следующих бухгалтерских записей:

- при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета бюджетных учреждений:

Дебет 100 00000000000000 8 30713 180

Кредит ППП** 00000000000000 8 30713 ххх***;

- при уточнении невыясненных поступлений на отдельные лицевые счета бюджетных учреждений:

Дебет 100 01050201уу0000 8 20313 510

Кредит 100 00000000000000 8 30713 180 со знаком "минус",

Дебет 100 01050201уу0000 9 20313 510

Кредит ППП 00000000000000 9 30713 ххх;

- при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета бюджетных учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования:

Дебет 100 01050201уу0000 8 20313 510

Кредит 100 00000000000000 8 30713 180 со знаком "минус",

Дебет 100 01050201уу0000 7 20313 510

Кредит ППП 00000000000000 7 30713 ххх;

- при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета автономных учреждений:

Дебет 100 01050201уу0000 8 20313 510

Кредит 100 00000000000000 8 30713 180 со знаком "минус",

Дебет 100 01050201уу0000 8 20314 510

Кредит ППП 00000000000000 8 30714 000;

- при уточнении невыясненных поступлений на отдельные лицевые счета автономных учреждений:

Дебет 100 01050201уу0000 8 20313 510

Кредит 100 00000000000000 8 30713 180 со знаком "минус",

Дебет 100 01050201уу0000 9 20314 510

Кредит ППП 00000000000000 9 30714 ххх;

- при уточнении невыясненных поступлений на лицевые счета автономных учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования:

Дебет 100 01050201уу0000 8 20313 510

Кредит 100 00000000000000 8 30713 180 со знаком "минус",

Дебет 100 01050201уу0000 7 20314 510

Кредит ППП 00000000000000 7 30714 ххх.

При этом возврат указанных невыясненных поступлений отправителю средств отражается в бюджетном учете с применением бухгалтерской записи:

Дебет 100 00000000000000 8 30713 180

Кредит 100 01050201уу0000 8 20313 610.

Кроме того, операции с невыясненными поступлениями на счетах ТОФК, открытых на балансовых счетах N 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации", N 40601 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации", N 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации" для учета средств иных организаций, отражаются в бюджетном учете с применением следующих бухгалтерских записей:

- зачисление невыясненных поступлений на счета ТОФК:

Дебет 100 01050201уу0000 8 20315 510

Кредит 100 00000000000000 8 30715 180;

- уточнение невыясненных поступлений на лицевые счета иных организаций:

Дебет 100 00000000000000 8 30715 180

Кредит 000 00000000000000 8 30715 ххх;

- возврат невыясненных поступлений плательщику:

Дебет 100 00000000000000 8 30715 180

Кредит 100 01050201уу0000 8 20315 610.

Р.Е. Артюхин

_____________________________

* здесь и далее по тексту: уу - соответствующий код элемента классификации источников финансирования дефицитов бюджетов

** здесь и далее по тексту: ППП - код главного распорядителя бюджетных средств, осуществляющего функции и полномочия учредителя государственного (муниципального) бюджетного или автономного учреждения

*** здесь и далее по тексту: ххх - соответствующий код классификации операций сектора государственного управления