Приложение N 5. Особенности составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетными учреждениями Росгидромета

Приложение N 5

Особенности составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетными учреждениями Росгидромета

Отчет ф. 0503737 формируется и представляется раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5) в соответствии с требованиями Приказа N 33н с учетом следующих особенностей:

в графе 7 "Исполнено плановых назначений через кассу учреждения" показатели в разделе 1 "Доходы учреждения" могут заполняться только в Отчете ф. 0503737 по виду финансового обеспечения 2 "Собственные доходы учреждения";

в графе 8 "Некассовые операции" Отчета ф. 0503737 отражаются операции, исполненные без движения средств учреждения, например, исполнение обязательств учреждения в счет исполнения начисленных штрафных санкций, в том числе в рамках договоров, заключенных по видам финансового обеспечения 2 "Собственные доходы учреждения", 4 "Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания";

возврат в отчетном периоде неиспользованных остатков субсидий на иные цели прошлых лет подлежит отражению в Отчете ф. 0503737 по виду финансового обеспечения 5 "Субсидии на иные цели" по коду КОСГУ (аналитическому коду поступлений) 180 "Прочие доходы" по строке 104 со знаком "минус".

по виду финансового обеспечения 5 отчет должен соответствовать сданным отчетам об осуществлении расходов, источником финансового обеспечения которых, являются субсидии на иные цели.

Финансовый результат, отраженный в графах 4 (5) по строке 300 Отчета ф. 0503721, должен соответствовать отраженному в Балансе ф. 0503730 финансовому результату (сумма разниц показателей граф 7 и 3 (8 и 4) по строкам 623, 624, 625 соответственно), уменьшенному на сумму сформированного за отчетный период сальдо по соответствующим счетам аналитического учета счета 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами", отраженному в Справке ф. 0503710.

При составлении Баланса ф. 0503730 следует учитывать, что кредитовый остаток по счету 0 206 00 000 (по строке 260) недопустим;

наличие остатков по счетам 0 101 00 000, 0 104 00 000, 0 105 00 000 по виду финансового обеспечения 5 - недопустимо;

по строке 320 - по счету 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу имуществу отражаются расчеты по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей, по суммам потерь от порчи материальных ценностей, другим суммам причиненного ущерба имуществу учреждения, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством РФ порядке. Сложившийся на конец отчетного периода остаток по расчетам по ущербу имуществу следует проанализировать, определить динамику остатков, выявить причины увеличения либо уменьшения остатков по сравнению с предыдущими периодами, описать меры, предпринимаемые учреждением по уменьшению расчетов по ущербу имуществу в ф. 0503760. Остаток по строке должен соответствовать аналогичному показателю, отраженному в пояснительной записке в Сведениях о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф. 0503776);

по строке 333 отражаются незавершенные расчеты учреждения с органом Федерального казначейства (финансовым органом соответствующего бюджета), возникающие по операциям с наличными денежными средствами по счету 0 210 03 000: денежные средства, списанные с лицевого счета учреждения в органах казначейства для получения наличных денег, но еще не поступившие в кассу; наличные денежные средства, выданные из кассы для зачисления на лицевой счет в казначействе, но еще не зачисленные;

по строке 336 отражается кредитовый остаток по счету 0 210 06 000 "Расчеты с учредителем" на основании данных бухгалтерского учета о балансовой стоимости недвижимого, особо ценного движимого имущества, которым учреждение не имеет права самостоятельно распоряжаться (особо ценное движимое имущество, приобретенное по КФО 2, не включается). На изменение расчетов по счету 0 210 06 000 "Расчеты с учредителем" необходимо сформировать извещения ф. 0504805 по форме Приложения N 9 на 01.01.2014 г. с приложением перечня имущества (Приложение N 10). Извещения и перечни формируются по видам финансового обеспечения отдельно, при этом перечень на особо ценное движимое имущество, приобретенное по КФО 2, не включенное в извещение, также предоставляется.

В составе пояснительной записки представляется Отчет о договорной работе (Приложение N 8, форма в электронном будет направлена дополнительно) на бумажном носителе за подписью руководителя, скрепленный печатью организации, и в электронном виде в формате EXCEL (без подписи и печати) на электронный адрес upfavia@mcc.mecom.ru отдельным письмом "Наименование учреждения_ДР_01.01.14";

В пояснительной записке (ф. 0503760) к отчетности необходимо детально раскрыть информацию о штатной и фактической численности работников указанных учреждений, о стоимости и структуре особо ценного и недвижимого имущества, закрепленного за учреждениями, использовании средств, предоставленных на выполнение государственного задания, целевых субсидий, субсидий на бюджетные инвестиции, о суммах заключенных контрактов (договоров), предусмотренных к исполнению в 2013 году, а также факторах, повлиявших на объем и динамику их заключения; и факторах, повлиявших на возникновение остатков по ф. 0503779. Необходимо дать разъяснения по реализации мероприятий в рамках федеральных целевых программ. Дополнительно раскрыть информацию о проведенных крупных сделках и их эффективности. В текстовой части Пояснительной записки следует привести анализ достижения запланированных результатов деятельности, результатов деятельности учреждения при исполнении государственного задания.

Информацию в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) следует структурировать по наименованиям разделов, определяющим ее состав и структуру.

раздел 1 "Организационная структура субъекта отчетности";

раздел 2 "Результаты деятельности субъекта отчетности";

раздел 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности";

раздел 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта отчетности";

раздел 5 "Прочие вопросы деятельности субъекта отчетности".

В разделе 1 "Организационная структура субъекта отчетности" заполняются сведения:

- полное и краткое наименование учреждения;

- местонахождение;

- организационно-правовая форма учреждения;

- реквизиты устава;

- цели создания;

- функции и задачи учреждения;

- виды осуществляемой деятельности;

- должностные лица, ответственные за составление отчетности.

Раздел 2 "Результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности" включает:

- информацию, оказавшую существенное влияние и характеризующую результаты деятельности субъекта отчетности за отчетный период, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях, включаемых в раздел, в том числе:

- о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов;

- о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, бюджетные расходы, объемы закупок и т.д.), используемых для достижения показателей результативности деятельности субъекта бюджетной отчетности;

- о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждения и его структурных подразделений основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов реальной потребности в них), основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств; характеристика комплектности, а также сведения о своевременности поступления материальных запасов;

- сведения по особо ценному движимому имуществу, сформированные в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 26 июля 2010 г. N 538, приказами Росгидромета от 29 декабря 2010 г. N 448 "Об утверждении Порядка определения видов особо ценного движимого имущества и формирования Перечня имущества федерального бюджетного учреждения, находящегося в ведении Федеральной службы по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды, относящегося к категории особо ценного движимого имущества" от 23 ноября 2010 г . N 385 "Об утверждении Порядка согласования Федеральной службой по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды распоряжения особо ценным движимым имуществом, закрепленным за подведомственным федеральным бюджетным учреждением либо приобретенным федеральным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных Федеральной службой по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды на приобретение такого имущества" (с учетом изменений от 2 декабря 2013 г. N 654 и от 2 декабря 2013 г. N 655), письмами Минфина России от 18 ноября 2011 г. N 02-03-19/5026 и от 17 января 2013 г. N 02-06-07/11.

В разделе 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности" отражаются сведения о расходовании полученных учреждением средств, полноте исполнения принятых им обязательств. В случае наличия остатков средств субсидий на государственное задание или целевых субсидий на конец отчетного финансового года необходимо обосновать причины их образования. В данном разделе также следует произвести расчет отклонения текущих показателей и показателей предыдущего финансового года..

В разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта отчетности" представляются сведения:

- об основных средствах, переданных в аренду или безвозмездное пользование, с указанием реквизитов договоров и контрагентов, которым переданы основные средства;

- об имуществе, переданном другим государственным (муниципальным) учреждениям в рамках межведомственной и (или) межбюджетной передачи, с указанием реквизитов нормативных документов и контрагентов, которым передано имущество;

- о наличии остатков вложений в нефинансовые активы и нефинансовых активов в пути;

- о стоимости нефинансовых активов (включая вложения) (анализ их увеличения или уменьшения по сравнению с прошлым отчетным периодом);

- о видах денежных документов, числящихся по счету 0 201 35 000, и их стоимости; о причинах наличия на конец отчетного периода дебиторской и кредиторской задолженностей (в случае отражения информации по поставщикам и подрядчикам в разделе 3 пояснительной записки здесь ее дублировать не следует), в т. ч. просроченных обязательств и нереальной к взысканию дебиторской задолженности, проведенных мероприятиях по их урегулированию в отчетном финансовом периоде, анализ причин увеличения или уменьшения задолженности по сравнению с прошлым отчетным периодом;

- о задолженности по счету 1 303 05 000 по видам платежей;

- о причинах наличия дебетового остатка по счету 1 304 04 000 и кредитового остатка по счету 1 205 00 000;

- о причинах изменения входящих остатков (валюты баланса) на начало отчетного года;

- об изменении сумм задолженностей по недостачам и хищениям имущества (анализ их увеличения или уменьшения по сравнению с прошлым отчетным периодом);

- о причинах наличия бюджетных средств на банковских счетах учреждения и в пути, наличных денег в кассе на конец отчетного финансового года;

- о заключенных крупных сделках (с указанием реквизитов приказов Росгмидромета).

Раздел 5 "Прочие вопросы деятельности субъекта отчетности" содержит в себе более подробную аналитическую информацию об особенностях ведения и организации учета, о мероприятиях по информатизации учреждения, осуществляемой в целях модернизации или эксплуатации информационных систем или компонентов ИКТ-инфраструктуры.

В Отчете (ф. 0503761), приводятся данные об обособленных подразделениях учреждения на начало и конец отчетного периода. В разрезе граф указываются следующие данные:

графа 1 - наименование обособленного подразделения в соответствии с учредительными документами (Уставом);

графа 2 - код по перечню обособленных подразделений;

графы 3 - 4 - штатная численность сотрудников обособленного подразделения по плану и фактическая численность на начало отчетного года;

графы 5 - 6 - штатная численность сотрудников по плану и фактическая численность на конец отчетного года;

графа 7 - причины изменения фактической штатной численности в течение года (разница граф 4 и 6), а так же причины отклонения фактической численности от плановой на конец отчетного периода (разница граф 5 и 6).

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) составляются и представляются раздельно по видам деятельности (коды 2, 4, 5) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская). Раздел 2 ф. 0503769 подлежит заполнению в разрезе кодов счетов бюджетного учета (9 знаков) и годов образования задолженности, при этом графы 4, 5 "ИНН" и "Наименование дебитора/кредитора" соответственно не заполняются.

Отчеты о состоянии лицевых счетов учреждений, по всем открытым счетам (включая открытые в кредитных организациях) по состоянию на 01.01.2014 года, необходимо представить в срок сдачи отчетности в электронном виде в формате pdf (отдельный файл на каждый лицевой счет) на электронный адрес upfavia@mcc.mecom.ru отдельным письмом "Наименование учреждения_филиал (при наличии)_ЛС_N_01.01.14" и на бумажном носителе в комплекте отчетности (заверенные учреждением копии). Без представленных отчетов о состоянии лицевых счетов отчетность проверке и утверждению не подлежит.