Приложение 1. Пример отражения в бюджетном учете и отчетности операций со средствами в иностранной валюте

Приложение 1
к письму Департамента
финансов г. Москвы
от 24 декабря 2013 г. N 140-01-34-196/13

1) Пример отражения в бюджетном учете и отчетности операций со средствами в иностранной валюте (при отрицательной курсовой разнице)

Наименование операции	Дебет счета (Отражение в отчетности)	Кредит счета (Отражение в отчетности)	Сумма
Перечисление средств в рублях с лицевых счетов на счета распорядителей, открытые в кредитной организации для покупки валюты	130404ХХХ	130405ХХХ	1 000,00
	ф 0503127 (р.3 гр. 6, стр. 822), знак "-"	ф 0503127 (р.3 гр. 6, стр. 812), знак "+"
Одновременно главный распорядитель как получатель бюджетных средств на основании выписки с лицевого счета отражает следующую операцию	120123510	130404ХХХ	1 000,00
	ф 0503127 (р.3 ф. 6, стр. 710), знак "-"	ф 0503127 (р.3 гр. 6, стр. 821), знак "+"
Поступление средств в иностранной валюте на счет в банке (на основании выписки с валютного счета)	120127510	120123610	900,00
	ф 0503127 (р.3 гр. 6, стр. 710), знак "-"	ф 0503127 (р.3 гр. 6, стр. 720), знак "+"	сумма подлежащая консолидации по стр. 710 и 720
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет (отрицательная курсовая разница)	140110171	120123610	100,00
	ф 0503127 (р.3 гр. 6, стр. 520), знак "-"	ф 0503127 (р.3 ф. 6, стр. 720), знак "+"
Отражение произведенных расходов с валютного счета	1302ХХХХХ	120127610	900,00**
Отражение произведенных расходов с валютного счета	ф 0503127 (р.2 гр. 6, стр. 200), знак "+"	ф 0503127 (р.3 ф. 6, стр. 720), знак "+"

* Операции по поступлению денежных средств в иностранной валюте на банковский счет главного распорядителя следует отразить по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".

Заполнение справки (к балансу) о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах:

по стр. 171 указывается сумма денежных средств, поступивших на счет в банке,

по стр. 172 указывается сумма перечисленных денежных средств на валютный счет,

по стр. 173 указывается сумма начисленной курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет.

** Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"

Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств, главный администратор источников финансирования дефицита бюджета, главный администратор доходов бюджета составляет Отчет (ф.0503127) и исключает взаимосвязанные показатели в следующем порядке:

1. По строкам 710 и 720 графы 6 путем исключения взаимосвязанных показателей по операции Д:120127510 и К:120123610

подсчет стр. 710 (обороты по 510) = 1000,00 + 900,00 = 1900,00 - 900,00 = 1000,00

подсчет стр. 720 (обороты по 610) = 900,00 + 100,00 + 900,00 = 1900,00 - 900,00 = 1000,00

2. По строкам 821 и 822 графы 6 путем исключения взаимосвязанных показателей на основании справки (ф. 0503125 по коду счета 130404000).

Показатели строк 820, 821, 822 графы 6 консолидированного Отчета (ф.0503127) Главного распорядителя бюджетных средств должны быть равны нулю.

Форма 0503130 с. 8

Справка
о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах

Номер забалансового счета	Наименование забалансового счета, показателя	Код строки	На начало года		На конец отчетного периода
Номер забалансового счета	Наименование забалансового счета, показателя	Код строки	бюджетная деятельность	итого	бюджетная деятельность	итого
1	2	3	4	6	7	9
17	Поступления денежных средств на счета учреждения, всего	170	x	x	900,00	900,00
	в том числе: доходы	171	x	x
	расходы	172	x	x	1 000,00	1 000,00
	источники финансирования дефицита бюджета	173	x	x	-100,00	-100,00
18	Выбытия денежных средств со счетов учреждения, всего	180	x	x	900,00	900,00
	в том числе: расходы	181	x	x	900,00	900,00
	источники финансирования дефицита бюджета	182	x	x

Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета		КОДЫ
	Форма по ОКУД	0503127
на 1 _________ 20__ г.	Дата
Главный распорядитель, распорядитель, получатель бюджетных средств, главный администратор, администратор доходов бюджета, главный администратор, администратор источников финансирования дефицита бюджета
	по ОКПО
	Глава по БК
Наименование бюджета	по ОКАТО
Периодичность: месячная
Единица измерения, руб.	по ОКЕИ	383

2. Расходы бюджета

Наименование показателя	Код строки	Код расхода по бюджетной классификации	Утвержденные бюджетные назначения	Лимиты бюджетных обязательств	Исполнено				Неисполненные назначения
Наименование показателя	Код строки	Код расхода по бюджетной классификации	Утвержденные бюджетные назначения	Лимиты бюджетных обязательств	через финансовые органы	через банковские счета	некассовые операции	итого	по ассигнованиям	по лимитам бюджетных
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Расходы бюджета - всего	200	X				900		900
в том числе:
		ххх хххх ххххххх ххх xxx				900		900
Результат исполнения бюджета (дефицит/ профицит)	450	x	x	x		-900		-900	x	x

Форма 0503127 с. 4

3. Источники финансирования дефицита бюджета

Наименование показателя	Код строки	Код источника финансирования по бюджетной классификации	Утвержденные бюджетные назначения	Исполнено				Неисполненные назначения
Наименование показателя	Код строки	Код источника финансирования по бюджетной классификации	Утвержденные бюджетные назначения	через финансовые органы	через банковские счета	некассовые операции	итого	Неисполненные назначения
1	2	3	4	5	6	7	8	9
источники финансирования дефицита бюджета - всего	500	x			900		900
в том числе: источники внутреннего финансирования бюджета	520	x			-100		-100
из них:		xxx 01060300020000171			100		-100
источники внешнего финансирования бюджета	620	x
из них:
Изменение остатков средств	700			x
увеличение остатков средств, всего	710	ххх 01050201020000510		x	-1000		-1000	x
уменьшение остатков средств, всего	720	ххх 01050201020000610		x	1000		1000	x
Изменение остатков по расчетам (стр. 810 + 820)	800	x	x		1000		1000	x
органами, организующими исполнение бюджета (стр. 811 + 812)	810	x	x		1000	x	1000	x
из них увеличение счетов расчетов (дебетовый остаток счета 121002000)	811	x	x		x	x		x
уменьшение счетов расчетов (кредитовый остаток счета 130405000)	812	x	x		1000	x	1000	x
расчетам (стр. 821 + стр. 822)	820	x	x	x				x
в том числе: увеличение остатков по внутренним расчетам	821	x	x	x	1000			x
уменьшение остатков по внутренним расчетам	822	x	x	x	-1000			x

2) Пример отражения в бюджетном учете и отчетности операций со средствами в иностранной валюте (при положительной курсовой разнице)

Наименование операции	Дебет счета (Отражение в отчетности)	Кредит счета (Отражение в отчетности)	Сумма
Перечисление средств в рублях с лицевых счетов на счета распорядителей, открытые в кредитной организации для покупки валюты	1 30404 XXX	1 30405 XXX	1 000,00
	ф 0503127 (р.3 гр. 6, стр. 822), знак "-"	ф 0503127 (р.3 ф. 6, стр. 812), знак
Одновременно главный распорядитель как получатель бюджетных средств на основании выписки с лицевого счета отражает следующую операцию	120 123 510	1 30404 XXX	1 000,00
	ф 0503127 (р.3 гр. 6, стр. 710), знак "-"	ф 0503127 (р.3 ф. 6, стр. 821), знак "+"
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет (положительная курсовая разница)	1 20123 510	1 40110171	100,00
	ф 0503127 (р.3 гр. 6, стр. 710), знак "-"	ф 0503127 (р.3 ф. 6, стр. 520), знак "+"
Поступление средств в иностранной валюте на счет в банке (на основании выписки с валютного счета)	1 20127 510	1 20123 610	1 100,00
	ф 0503127 (р.3 ф. 6, стр. 710), знак "-"	ф 0503127 (р.3 ф. 6, стр. 720), знак "+"	сумма подлежащая консолидации по стр. 710 и 720
Отражение произведенных расходов с валютного счета	1 302ХХ 830	1 20127 610	1100,00**
Отражение произведенных расходов с валютного счета	ф 0503127 (р.2 гр. 6, стр. 200), знак "+"	ф 0503127 (р.3 ф. 6, стр. 720), знак "+"

Заполнение справки (к балансу) о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах:

по стр. 171 указывается сумма денежных средств, поступивших на валютный счет по стр. 172 указывается сумма перечисленных денежных средств на валютный счет,

** Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения".

Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств, главный администратор источников финансирования дефицита бюджета, главный администратор доходов бюджета составляет консолидированный Отчет (ф.0503127) и исключает взаимосвязанные показатели в следующем порядке: