Приказ Федеральной службы государственной статистики от 27 февраля 2014 г. N 159 "Об утверждении и внедрении Классификатора финансовых активов (КФА) в статистическую практику"

В целях совершенствования разработки официальной статистической информации, касающейся финансовых активов, и внедрения рекомендаций Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по развитию системы национальных счетов России в соответствии с методологией СНС-2008 приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Классификатор финансовых активов (далее - КФА) и ввести его в действие с 1 января 2015 г.

2. Управлению национальных счетов (А.А. Татаринов):

2.1. Обеспечить использование КФА при разработке макроэкономических показателей в соответствии с требованиями СНС-2008.

2.2. До 1 мая 2014 года направить письмо в заинтересованные федеральные органы исполнительной власти о целесообразности использования в государственных информационных системах группировок КФА.

3. Начальникам управлений центрального аппарата Росстата совместно с Управлением национальных счетов (А.А. Татаринов) и Управлением организации статистического наблюдения и контроля (С.Н. Егоренко) обеспечить внедрение КФА в статистическую практику с 1 января 2015 года.

4. Управлению организации статистического наблюдения и контроля (С.Н. Егоренко) совместно с Управлением информационных ресурсов и технологий (М.В. Бурдаков) до 1 апреля 2014 г. разместить на официальном сайте Росстата в информационно-коммуникационной сети "Интернет" в рубрике "Методология", подрубрике "Методологические разработки Росстата" информацию о принятии, введении в действие и внедрении в статистическую практику КФА.

5. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Росстата И.Д. Масакову.

Руководитель

А.Е. Суринов

ГАРАНТ:

Настоящий Классификатор вводится в действие с 1 января 2015 г.

Классификатор
финансовых активов (КФА)
(утв. приказом Федеральной службы государственной статистики от 27 февраля 2014 г. N 159)

Предисловие

Разработан	Управлением организации статистического наблюдения и контроля, Управлением национальных счетов Федеральной службы государственной статистики и Центром по экономическим классификациям.
Представлен	Управлением организации статистического наблюдения и контроля Федеральной службы государственной статистики.
Утвержден	Приказом Федеральной службы государственной статистики от      N

I. Введение

Классификатор финансовых активов (КФА) входит в состав отраслевых классификаторов Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации.

КФА разработан в соответствии с приказом Росстата от 30.12.2011 N 526 "Об утверждении Плана научно-исследовательских работ на 2012 год и Плана методологических работ Федеральной службы государственной статистики на 2012 год" (работа N 20) и приказом Росстата от 30.03.2011 N 81 "Об утверждении Плана развития Системы национальных счетов России на период с 2011 г. по 2017 г." (п. 1.1.1.3 "Основных мероприятий по реализации Плана развития Системы национальных счетов России на период с 2011 г. по 2017 г.").

При разработке КФА учтен стандарт Организации Объединенных Наций по международной системе национальных счетов 2008 года (СНС).

1.1. Сфера применения Классификатора финансовых активов

Сферой применения КФА являются институциональные единицы.

Институциональная единица - хозяйственная единица, которая от своего имени владеет и распоряжается активами и доходами, вступает в экономические отношения с другими хозяйственными единицами, принимает на себя финансовые обязательства, принимает экономические решения, за которые она несет ответственность в соответствии с действующим законодательством. Институциональные единицы ведут бухгалтерский учет, включая составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

КФА обеспечивает информационную поддержку решения следующих задач:

проведения работ по оценке объемов, состава и состояния финансовых активов;

реализации комплекса учетных функций по финансовым активам в рамках работ по государственной статистике;

переходу отечественной статистики на классификацию экономических активов, принятую в международной практике СНС, и разработке на ее основе баланса активов и пассивов и финансового счета;

осуществления международных сопоставлений по составу финансовых активов;

расчета экономических показателей, связанных с финансовыми активами;

формирования перечней и номенклатур для специальных статистических задач.

При разработке КФА термин "Ссуды" (см. Таблицу 1, коды AF4 и F4) изменен на термин "Кредиты и займы" в соответствии с определениями Гражданского кодекса Российской Федерации.

1.2. Финансовые активы в классификации экономических активов, принятой в международной практике СНС

СНС представляет собой систему счетов, предназначенную для измерения запасов экономической стоимости и изменений в них, и идентификации лиц, групп лиц, юридических и социальных единиц, имеющих требования в отношении экономической стоимости.

Для того чтобы отразить запасы и потоки в системе счетов, необходимо идентифицировать стороны, имеющие требования в отношении экономической стоимости, воплощенной в запасах или изменяемой потоками. Этими сторонами являются лица, группы лиц, юридические и социальные единицы, упомянутые выше. Они описываются как институциональные единицы в СНС и группируются в институциональные секторы в соответствии с их экономическими целями, функциями и поведением.

Запасы измеряют экономическую стоимость на некоторый момент времени. Потоки измеряют изменения в экономической стоимости за некоторый период времени. Запасы регистрируются в балансе активов и пассивов и связанных с ним таблицах (некоторые запасы - в таблице использования, связанной с анализом по схеме "затраты-выпуск"). Потоки регистрируются во всех других счетах и таблицах СНС. Счета потоков в полной последовательности счетов для институциональных секторов включают текущие счета, которые имеют дело с производством, доходами и использованием доходов, и счета накопления, которые показывают все изменения между двумя балансами активов и пассивов.

Для того чтобы иметь систему, которая является полной и внутренне согласованной, все изменения в экономической стоимости между запасами на два момента времени должны быть отражены в потоках. Первое требование в отношении принятых договоренностей по ведению счетов состоит, таким образом, в том, чтобы точно определить, что понимается под запасами и потоками. Как только это сделано, должны быть определены правила регистрации изменений в экономической стоимости в рамках системы счетов. Эти правила определены так, чтобы обеспечить внутреннюю согласованность СНС в отношении стоимости, времени регистрации и классификации.

Запасы - это наличие активов или обязательств на тот или иной момент времени. СНС регистрирует запасы в счетах, которые обычно называются балансами активов и пассивов, составляемых на начало и конец отчетного периода. Однако запасы связаны с потоками: они являются результатом накопления от предыдущих операций и других потоков, и они изменяются в результате операций и других потоков в данном периоде. Они являются результатом непрерывных добавлений к запасам и изъятий из них и некоторых изменений в объеме или стоимости, происходящих в течение периода, пока данный актив или обязательство находятся в запасах.

Экономические потоки отражают создание, трансформацию, обмен, трансферт или исчезновение экономической стоимости. Они предполагают изменения в объеме, структуре или стоимости активов и обязательств институциональной единицы. Отражая разнообразие в экономике, экономические потоки имеют конкретный вид, такой как оплата труда, налоги, проценты, потоки капитала и так далее, которые отражают способы, с помощью которых происходят изменения в активах и обязательствах единицы.

Экономические потоки состоят из операций и других потоков. Операция - это экономический поток, представляющий собой взаимодействие между институциональными единицами по взаимному согласию или действие в рамках одной институциональной единицы, которое с аналитической точки зрения целесообразно рассматривать как операцию, часто ввиду того, что единица функционирует в двух различных качествах. На стоимость актива или обязательства могут оказывать влияние экономические потоки, которые не являются операциями. Такие потоки описываются как "другие потоки". Другие потоки представляют собой изменения в стоимости активов и обязательств, которые не являются результатами операций. Например, это потери в результате стихийных бедствий, а также изменения в стоимости активов и обязательств в результате изменения цен.

Потоки и запасы группируются в соответствии с иерархической классификацией СНС, представленной в Таблице 1. Классификация операций и других потоков имеет пять наименований на наиболее высоком уровне агрегирования, которые относятся к операциям с продуктами, операциям по распределению и перераспределению дохода, операциям с непроизведенными активами, финансовыми активами и обязательствами и к другим записям о накоплении. В счетах накопления эта иерархия может относиться как к операциям, так и к типам активов, с которыми они связаны.

Потоки и запасы регистрируются в счетах институциональных единиц, которые являются или являлись собственниками соответствующих товаров или активов; в счетах единиц, которые производят или потребляют услуги; или в счетах единиц, которые предоставляют труд и капитал или используют их в производстве. Для некоторых целей институциональные единицы, участвующие в производстве, рассматриваются как состоящие из одного или нескольких заведений, и заведения могут быть сгруппированы в отрасли.

Различают две формы собственности, юридическую и экономическую. Юридическим собственником объектов, таких как товары и услуги, природные ресурсы, финансовые активы и обязательства является институциональная единица, имеющая по закону и поддерживаемое законодательно право предъявлять требования на получение экономических выгод, связанных с этими объектами.

В некоторых случаях органы государственного управления могут заявить о праве юридической собственности на объекты от имени общества в целом. Ни один объект, в отношении которого нет юридического собственника, индивидуального или коллективного, не рассматривается в СНС.

Экономический собственник объектов, таких как товары и услуги, природные ресурсы, финансовые активы и обязательства - это институциональная единица, которая имеет право предъявлять требования на получение экономических выгод, связанных с использованием упомянутых объектов в ходе экономической деятельности благодаря принятию связанных с этим рисков.

У каждого объекта есть как юридический, так и экономический собственник, хотя во многих случаях экономический собственник и юридический собственник объекта совпадают. В тех случаях, когда они не совпадают, юридический собственник передает ответственность за риски, связанные с использованием объекта в экономической деятельности, экономическому собственнику вместе со связанными выгодами. В обмен юридический собственник принимает другой набор рисков и выгод от экономического собственника. В принципе, в СНС, когда используется выражение "собственность" или "собственник" и когда юридический и экономический собственники различны, имеется в виду экономический собственник.

Когда органы государственного управления заявляют о юридической собственности на объекты от имени общества в целом, выгоды также поступают органам государственного управления, выступающим от имени общества в целом. Таким образом, органы государственного управления являются и юридическим, и экономическим собственником этих объектов.

Выгоды, связанные с финансовыми активами и обязательствами, редко передаются от юридического собственника экономическому собственнику абсолютно в той же форме. Они обычно трансформируются в новые формы финансовых активов и обязательств, благодаря посреднической деятельности финансового учреждения, которое принимает некоторые риски и выгоды, передавая их сальдо другим единицам.

Активы отражаются в балансе активов и пассивов институциональной единицы, которая является экономическим собственником актива. Во многих случаях эта единица также будет юридическим собственником, но в случае финансовой аренды (лизинга) арендованный актив регистрируется в балансе активов и пассивов арендополучателя, в то время как арендодатель имеет финансовый актив равной стоимости и корреспондирующее требование к арендополучателю.

Баланс активов и пассивов - это отчет, составленный на определенный момент времени, содержащий данные о стоимости активов, находящихся в собственности институциональной единицы или группы институциональных единиц, и стоимости обязательств, которые приняты институциональной единицей или группой институциональных единиц. Баланс активов и пассивов может быть составлен для институциональных единиц, институциональных секторов и всей экономики.

Баланс активов и пассивов завершает последовательность счетов, показывая окончательный результат записей в счетах производства, распределения и использования доходов.

Существование набора балансов активов и пассивов, интегрированных со счетами потоков, обеспечивает аналитикам более широкий взгляд при мониторинге и оценке экономических и финансовых условий и поведения. Балансы активов и пассивов предоставляют информацию, необходимую для экономического анализа. Например, в исследованиях факторов, определяющих поведение домашних хозяйств, в функции потребления и сбережения часто включают переменные богатства, чтобы учесть влияние таких факторов, как, например, колебания цен на корпоративные ценные бумаги. Кроме этого, балансы активов и пассивов для групп домашних хозяйств необходимы, чтобы оценить распределение богатства и ликвидности.

Балансы активов и пассивов позволяют экономистам оценивать финансовое положение сектора и позволяют центральному банку осуществлять анализ степени риска. Банки и другие финансовые учреждения, например, обязаны поддерживать определенные соотношения резервов, которые могут быть установлены с помощью баланса активов и пассивов. Информация баланса активов и пассивов о финансовых активах нерезидентов и принятых ими обязательствах представляет значительный интерес как индикатор экономических ресурсов страны и для того, чтобы оценить внешнюю позицию дебитора или кредитора страны.

Финансовый счет в последовательности счетов СНС отражает операции с каждой категорией финансовых активов и обязательств для каждого институционального сектора национальной экономики и остального мира.

Однако информация в финансовом счете сама по себе представляет значительный интерес для анализа и формирования экономической политики, и она является важной частью денежно-кредитной и финансовой статистики. Данные этой статистики, в частности, используются для мониторинга состояния денежного рынка и других рынков капитала, а также как индикатор состояния экономики в целом. В отношении последнего связь с остальными счетами СНС обычно выражается в неявной форме.

Классификация финансовых активов, представленная в Таблице 1, основана, главным образом, на двух критериях: ликвидность активов и правовые характеристики, определяющие форму отношений между кредитором и дебитором. Концепция ликвидности охватывает другие, более конкретные характеристики, такие как обращаемость, переводимость, возможность реализации на рынке и конвертируемость. Эти характеристики играют ключевую роль при определении категорий, хотя они и не выделяются систематически. Данная классификация предназначена для облегчения анализа операций институциональных единиц и служит основой для оценки источников финансирования, его использования и степени ликвидности принадлежащих единицам активов.

Срок погашения следует рассматривать как вторичный критерий классификации. При этом к краткосрочным инструментам относятся такие, срок погашения которых составляет один год и менее, в то время как срок погашения долгосрочных инструментов составляет более одного года. Для мониторинга возможных рисков ликвидности может быть полезным выделять долгосрочные инструменты с оставшимся сроком погашения один год или меньше. (Оставшийся срок погашения - это период от исходной даты до указанного в договоре срока окончательного платежа).

Классификация не содержит таких функциональных категорий, как прямые инвестиции, портфельные инвестиции и международные резервы, которые являются основными классификационными критериями для финансового счета в платежном балансе.

1.3. Объекты классификации

Объектами классификации в КФА являются финансовые активы и обязательства.

Финансовые активы включают все финансовые требования, акции или другие виды участия в капитале институциональных единиц, включая золото в слитках, держателями которого в качестве резервного актива являются органы денежно-кредитного регулирования.

Актив - это накопленный запас стоимости, приносящий экономическую выгоду или ряд экономических выгод экономическому собственнику актива как следствие владения им или использования его в течение некоторого периода времени. Это средство, позволяющее переносить стоимость от одного отчетного периода к другому.

Для большинства финансовых активов существуют корреспондирующие (финансовые) обязательства. Обязательство возникает, когда одна единица (дебитор) обязуется при определенных обстоятельствах произвести платеж или ряд платежей другой единице (кредитору).

Финансовое обязательство (требование) - это платеж или ряд платежей, которые подлежат выплате кредитору дебитором в соответствии с условиями обязательства. Исключением является:

золото в слитках, принадлежащее органам денежно-кредитного регулирования и другим единицам, фактически находящимся под контролем органов денежно-кредитного регулирования, хранящееся в качестве финансового актива и как компонент международных резервов. Для золота в слитках нет соответствующих обязательств;

акции, другие корпоративные ценные бумаги и участие в финансовом капитале. У них нет фиксированной выкупной стоимости, как это имеет место для многих других финансовых активов, но они представляют собой требования акционеров к чистой стоимости капитала корпорации.

Обязательства, величина которых может быть определена вероятностным способом, часто называются резервами. Термин "обязательство" используется в том случае, когда имеется соглашение о том, что платеж потребуется, установлена его сумма и порядок расчета суммы платежа. Термин "резерв" используется, когда есть определенность в отношении того, что платеж потребуется, но нет соглашения о том, как будет определена подлежащая выплате сумма.

1.4. Построение классификатора

Группировки объектов финансовых активов в КФА построены по иерархическому методу классификации и последовательному методу кодирования. Код КФА имеет 8 разрядов. Общая структура кода представлена в виде следующей схемы:

Х00.00000	раздел	(1 значащий разряд кода)
XX0.00000	подраздел	(1-2 значащие разряды кода)
ХХХ.00000	класс	(1-3 значащие разряды кода)
ХХХ.Х0000	подкласс	(1-4 значащие разряды кода)
ХХХ.ХХ000	группа	(1-5 значащие разряды кода)
ХХХ.ХХХ00	подгруппа	(1-6 значащие разряды кода)
ХХХ.ХХХХ0	вид	(1-7 значащие разряды кода)
ХХХ.ХХХХХ	тип	(1-8 значащие разряды кода)*
Между третьим и четвертым знаками кода ставится точка.

"Разделы", "подразделы" и "классы" представляют собой высшие уровни классификационного деления, гармонизированные с классификацией соответствующих категорий финансовых активов, принятых в СНС-2008.

Гармонизация высших уровней классификационного деления КФА с соответствующими категориями финансовых активов, принятых в международной практике, представлена в Таблице 1 (в соответствии с СНС 2008 - коды AF - финансовые активы, коды F - операции с финансовыми активами и обязательствами).

Таблица 1

Код AF	Наименование кода AF	Код F	Наименование кода F	Код раздела/ подраздела/ класса КФА	Наименование раздела/подраздела/класса КФА
AF1	Монетарное золото и СПЗ	F 1	Монетарное золото и СПЗ	100.00000	Монетарное золото и специальные права заимствования (СДР)
		F11	Монетарное золото	110.00000	Монетарное золото
		F 12	СПЗ	120.00000	Специальные права заимствования (СДР)
AF2	Наличная валюта и депозиты	F 2	Наличная валюта и депозиты	200.00000	Наличная валюта и депозиты
		F 21	Наличная валюта	210.00000	Наличная валюта
		F 22	Переводимые депозиты	220.00000	Переводные депозиты
		F 221	Межбанковские позиции	221.00000	Межбанковские позиции
		F 229	Другие переводимые депозиты	229.00000	Прочие переводные депозиты (кроме межбанковских позиций)
		F 29	Другие депозиты	290.00000	Другие депозиты
AF3	Долговые ценные бумаги	F 3	Долговые ценные бумаги	300.00000	Долговые ценные бумаги
		F 31	Краткосрочные	310.00000	Краткосрочные долговые ценные бумаги
		F 32	Долгосрочные	320.00000	Долгосрочные долговые ценные бумаги
AF4	Ссуды	F 4	Ссуды	400.00000	Кредиты и займы
		F 41	Краткосрочные	410.00000	Краткосрочные кредиты и займы
		F 42	Долгосрочные	420.00000	Долгосрочные кредиты и займы
AF5	Акционерный капитал и акции/паи инвестиционных фондов	F 5	Акционерный капитал и акции инвестиционных фондов	500.00000	Акционерный капитал и акции/паи инвестиционных фондов
		F 51	Акционерный капитал	510.00000	Акционерный капитал
		F 511	Акции, включенные в листинг	511.00000	Акции, включенные в листинг
		F 512	Акции, не включенные в листинг	512.00000	Акции, не включенные в листинг
		F 519	Другие виды участия в капитале	519.00000	Другие виды участия в капитале
		F 52	Акции/паи инвестиционных фондов	520.00000	Акции/паи инвестиционных фондов
		F 521	Акции/паи фондов денежного рынка	521.00000	Акции/паи фондов денежного рынка
		F 522	Акции/паи инвестиционных фондов неденежного рынка	522.00000	Акции/паи инвестиционных фондов неденежного рынка
AF 6	Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизованных гарантий	F 6	Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизованных гарантий	600.00000	Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизованных гарантий
		F 61	Страховые технические резервы, кроме резервов по страхованию жизни	610.00000	Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни
		F 62	Права на получение выплат по страхования жизни и аннуитетам	620.00000	Страховые резервы по страхованию жизни
		F 63	Права на пенсионные пособия	630.00000	Права на пенсионные пособия
		F 64	Требования пенсионных фондов к управляющим пенсионными программами	640.00000	Требования пенсионных фондов к управляющим пенсионными программами (управляющим компаниям)
		F 65	Права на непенсионные пособия	650.00000	Права на непенсионные пособия
		F 66	Резервы для урегулирования требований по стандартизированным гарантиям	660.00000	Резервы для урегулирования требований по стандартизированным гарантиям
AF 7	Производные финансовые инструменты и опционы на приобретение акций работниками	F 7	Производные финансовые инструменты и опционы на приобретение акций работниками	700.00000	Производные финансовые инструменты и опционы на приобретение акций работниками
		F 71	Производные финансовые инструменты	710.00000	Производные финансовые инструменты
		F 711	Опционы	711.00000	Опционы
		F 712	Форварды	712.00000	Форварды
		F 72	Опционы на приобретение акций работниками	720.00000	Опционы на приобретение акций работниками
AF 8	Прочая дебиторская/кредиторская задолженность	F 8	Прочая дебиторская/ кредиторская задолженность	800.00000	Прочая дебиторская/кредиторская задолженность
		F 81	Коммерческие кредиты и авансы	810.00000	Коммерческие кредиты и авансы
		F 89	Прочая дебиторская/ кредиторская задолженность, исключая коммерческие кредиты и авансы	890.00000	Прочая дебиторская/ кредиторская задолженность, кроме коммерческих кредитов и авансов

Для кодирования финансовых активов с использованием КФА должны использоваться уровни иерархии, не имеющие дальнейшей детализации.

Структура верхнего уровня классификационного деления КФА представлена следующими разделами:

100.00000	Монетарное золото и специальные права заимствования
200.00000	Наличная валюта и депозиты
300.00000	Долговые ценные бумаги
400.00000	Кредиты и займы
500.00000	Акционерный капитал и акции/паи инвестиционных фондов
600.00000	Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизованных гарантий
700.00000	Производные финансовые инструменты и опционы на приобретение акций работниками
800.00000	Прочая дебиторская/кредиторская задолженность

Раздел "100.00000 Монетарное золото и специальные права заимствования"

Монетарное золото - это золото, которое принадлежит органам денежно-кредитного регулирования и хранится ими в качестве резервного актива. Оно состоит из золота в слитках и монетах (включая золото, размещенное на счетах аллокированного золота), классифицируемого в группировке 110.11000 и счета неаллокированного золота у нерезидентов, которые дают право требовать поставки золота, классифицированного в группировке 110.20000. Все монетарное золото включается в резервные активы или держится международными финансовыми организациями. Только то золото, которое держится как финансовый актив и как компонент международных резервов, классифицируется как монетарное золото. В эту категорию включается как золото в хранилище, так и находящееся в пути и на ответственном хранении, в том числе за границей.

Золото в слитках имеет форму монет, слитков или брусков с чистотой не ниже 995 пробы. Золото, держателем которого в качестве ценностей являются коммерческие банки или которое держится как запасы материальных оборотных средств в специализированных отраслях, например, у ювелиров, может не отличаться от золота в слитках, используемого в качестве международных резервов, или может быть более низкого качества. Золото в натуральном выражении, независимо от того, в слитках оно или нет, кроме золота в слитках, включенного в монетарное золото, является товарным золотом (поскольку оно обращается на товарных рынках).

Аллокированные золотые счета обеспечивают право собственности на конкретный слиток золота. Право собственности на золото остается у единицы, помещающей его на ответственное хранение. Эти счета обычно предлагают возможность покупки, хранения и продажи слитков и монет инвестиционного качества по заказу клиента. Счета этого типа обеспечивают прямое право собственности на золото в полном объеме. Когда аллокированные золотые счета хранятся в качестве резервных активов, они относятся к монетарному золоту. Когда аллокированные золотые счета хранятся не в качестве резервных активов, то они рассматриваются как отражающие собственность на золото и не относятся к монетарному золоту.

Неаллокированные золотые счета, представляют собой требование к оператору счета поставить золото. Для этих счетов организация, в которой открыт счет, сохраняет право собственности на резервную базу (аллокированного) фактического золота и эмитирует требования владельцам счетов, выраженные в золоте. Неаллокированные золотые счета, когда они хранятся в качестве резервных активов, классифицируются как монетарное золото. Активы неаллокированных золотых счетов, хранящиеся не в качестве резервных, и все обязательства по неаллокированным золотым счетам, классифицируются как депозиты в разделе 200.00000 "Наличная валюта и депозиты". Золотые счета нужно отличить от счетов, которые привязаны к золоту (индексированы по нему), но не дают права собственности на требование о поставке золота. Такие счета не включаются в монетарное золото и классифицируются в зависимости от своего характера как финансовые инструменты, обычно как депозиты.

Депозиты, ссуды и ценные бумаги, номинированные в золоте, рассматриваются как финансовые активы (но не как золото) и классифицируются наряду с подобными активами, номинированными в иностранных валютах, в соответствующих разделах.

Специальные права заимствования (СДР) являются международными резервными активами, которые создаются Международным валютным фондом (МВФ), и распределяются среди его членов в дополнение к имеющимся резервным активам. Департамент специальных прав заимствования МВФ управляет резервными активами, распределяя СДР среди государств-членов МВФ и некоторых международных организаций (называемых вместе участниками).

Держателями СДР являются исключительно официальные органы, к которым относятся центральные банки и некоторые международные организации, и они подлежат передаче среди участников и других официальных держателей. Активы в форме СДР обеспечивают каждому держателю гарантированное и безусловное право получить другие резервные активы, особенно иностранную валюту, от других членов МВФ. СДР являются активами с соответствующими обязательствами, но эти активы представляют собой требования ко всем участникам вместе, а не к МВФ. Участник может продать некоторые или все его активы в форме СДР другому участнику и получить взамен другие резервные активы, особенно иностранную валюту.

Монетарное золото и специальные права заимствования (СДР), выпускаемые Международным валютным фондом (МВФ), являются активами, держателями которых, как правило, являются только органы денежно-кредитного регулирования.

Раздел "200.00000 Наличная валюта и депозиты"

Финансовые операции с наличной валютой и депозитами состоят из поступлений или выбытий наличной валюты и создания и пополнения депозита, либо изъятий из него. В случае депозита видимое увеличение стоимости может произойти вследствие выплаты процентов на существующую величину депозита.

Наличная валюта включает банкноты и монеты, которые имеют фиксированную номинальную стоимость и выпущены центральным банком и классифицируется в группировке 210.00000. Золотые монеты, хранимые за их внутреннюю стоимость, или памятные монеты, хранимые за их нумизматическую ценность, если эти монеты не находятся в активном обращении, должны классифицироваться как товары, а не как финансовые активы (за исключением золотых монет, которые относятся к категории монетарного золота). Наличная валюта подразделяется на валюту Российской Федерации (то есть валюту, которая является обязательством центрального банка) и иностранную валюту, которая является обязательством единиц-нерезидентов, таких как иностранные центральные банки, другие банки и органы управления.

Банкноты и монеты рассматриваются как обязательства в размере полной номинальной стоимости. Затраты на производство банкнот и монет учитываются как расходы органов государственного управления и не исключаются из стоимости выпущенной наличной валюты.

Депозиты включают все требования, которые относятся к банкам и центральному банку и подтверждены свидетельством о вкладе.

Депозит обычно представляет собой стандартный контракт, который открыт для широкой общественности и который допускает размещение меняющейся суммы денег. Номинальная сумма депозитов, как правило, фиксируется в валюте, в которой выражены депозиты. Неаллокированные счета драгоценных металлов также являются депозитами и классифицируются в разделе 200.00000 "Наличная валюта и депозиты", за исключением неаллокированных золотых счетов, хранящихся органами денежно-кредитного регулирования в целях поддержания резервов, когда авуары включаются в монетарное золото.

Переводные депозиты включают все депозиты, которые:

1) могут быть обменены на банкноты и монеты по требованию по номинальной стоимости без штрафов или ограничений;

2) могут быть непосредственно использованы для осуществления платежей чеком, переводом, почтовым переводом, списанием, зачислением или прочими средствами платежа. Переводные депозиты классифицируются в группировке 220.00000.

Некоторые типы депозитных счетов обладают только ограниченными характеристиками переводимости. Они не включаются в категорию переводных депозитов и трактуются как другие депозиты, классифицированные в группировке 290.00000 "Другие депозиты". Текущий или расчетный банковский счет обычно рассматривают как переводной депозит, но, если остаток на счете превышен, то изъятие средств до нуля отражается как изъятие депозита, а перерасходованные суммы отражаются как предоставление ссуды.

Переводные депозиты классифицированы в соответствии со следующими характеристиками:

1) номинированы ли они в валюте Российской Федерации или в иностранных валютах;

2) являются ли они обязательствами учреждений-резидентов или нерезидентов.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Банки принимают депозиты у других институциональных единиц и выдают им кредиты и займы.

В пределах банковского подсектора имеет место заимствование и кредитование. Межбанковские позиции обычно можно идентифицировать для отделения их от других кредитов и займов, депозитов. Межбанковские позиции включают средства на корреспондентских счетах и депозиты до востребования и классифицированы отдельно в группировке 221.00000 "Межбанковские позиции".

В тех случаях, когда классификация инструментов межбанковских позиций неясна, например, потому что не определены стороны сделки или одна сторона рассматривает инструмент как ссуду, а другая - как депозит, по договоренности, чтобы обеспечить симметричное отражение, все межбанковские позиции (кроме ценных бумаг и прочей дебиторской и кредиторской задолженности) классифицируются как депозиты.

Прочие переводные депозиты являются такими переводными депозитами, в операциях с которыми одна сторона или обе стороны (то есть либо кредитор, либо дебитор или оба из них) не являются банками. Они включают депозиты (вклады) до востребования, бюджетные счета, текущие счета, расчетные счета, счета доверительного управления, прочие счета и классифицируются в группировке 229.00000 "Прочие переводные депозиты (кроме межбанковских позиций)".

Другие депозиты, классифицируемые в группировке 290.00000, включают все требования (за исключением переводных депозитов), которые подтверждены договором банковского вклада (депозита).

К другим депозитам относятся срочные депозиты (вклады), прочие депозиты (вклады) с ограниченной переводимостью.

Требования к МВФ, которые являются компонентами международных резервов и не считаются ссудами, должны классифицироваться как в группировке 290.00000 "Другие депозиты". Требования к МВФ, считающиеся ссудами, должны классифицироваться в разделе 400.00000 "Кредиты и займы".

Краткосрочные соглашения о продаже ценных бумаг с обратным выкупом (например, на следующий день) и свопы на золото не включаются в другие депозиты, поскольку не входят в определение широкой денежной массы и классифицируются как кредиты и займы в разделе 400.00000 "Кредиты и займы".

Различие между счетами для "аллокированного золота" и "неаллокированного золота" имеет точный и практический характер и находит отражение в балансах активов и пассивов единиц, являющихся держателями этих счетов. Счет аллокированного золота дает полное прямое право собственности на золото и эквивалентен документу, подтверждающему это право собственности. Счет неаллокированного золота не дает его держателю права собственности на золото в натуральной форме, но обеспечивает номинированное в золоте требование к единице, управляющей счетом. По сути дела это депозит, номинированный в золоте. Таким образом, его рассматривают как депозит в иностранной валюте, классифицированный в группировке 290.30000. С другой стороны, счета аллокированного золота рассматривают как владение ценностями, если только они не держатся органами денежно-кредитного регулирования или другими уполномоченными ими единицами в качестве резервов.

Подобные счета с разделением на аллокированные и неаллокированные для других драгоценных металлов отражаются как счета для неаллокированных металлов (рассматриваемые как депозиты в иностранной валюте) и счета для аллокированных металлов (рассматриваемые как активы в форме ценностей).

Другие депозиты классифицированы в соответствии со следующими характеристиками:

1) номинированы ли депозиты в валюте Российской Федерации или в иностранных валютах;

2) являются ли они обязательствами учреждений-резидентов или нерезидентов.

Раздел "300.00000 Долговые ценные бумаги"

Долговые ценные бумаги - это обращающиеся инструменты, которые служат свидетельством долга.

К долговым ценным бумагам относятся облигации, векселя, банковские акцепты, свободно обращающиеся сертификаты (включая сберегательные книжки на предъявителя), депозитарные расписки на облигации, ипотечные ценные бумаги, закладные, жилищные сертификаты и другие долговые ценные бумаги.

Долговые ценные бумаги обеспечивают их держателям безусловное право на получение фиксированных платежей или предусмотренной в контракте некоторой непостоянной суммы платежей на установленную дату или даты. Дебитор независимо от своей платежеспособности не может влиять на право кредитора на получение процентов и иных выплат (например, номинальной стоимости при погашении облигаций).

Облигация - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.

Облигации, которые могут конвертироваться в участие в капитале, должны также классифицироваться в этом разделе до тех пор, пока они не будут конвертированы.

Облигации классифицируются в группировках 310.10000 и 320.10000.

Депозитарная расписка на облигации - именная эмиссионная ценная бумага, не имеющая номинальной стоимости, удостоверяющая право собственности на определенное количество представляемых ценных бумаг (облигаций иностранного эмитента либо ценных бумаг иного иностранного эмитента, удостоверяющих права в отношении облигаций иностранного эмитента) и закрепляющая право ее владельца требовать от эмитента депозитарных расписок получения взамен депозитарной расписки соответствующего количества представляемых ценных бумаг и оказания услуг, связанных с осуществлением владельцем депозитарной расписки прав, закрепленных представляемыми ценными бумагами. В случае, если эмитент представляемых ценных бумаг принимает на себя обязательства перед владельцами депозитарных расписок, указанная ценная бумага удостоверяет также право ее владельца требовать надлежащего выполнения этих обязанностей.

Векселя представляют собой ценные бумаги, которые обеспечивают их держателям безусловное право получить определенную фиксированную сумму на конкретную установленную дату. Векселя выпускают и ими обычно торгуют на организованных рынках со скидками к номинальной стоимости, которые зависят от процентной ставки и сроков погашения. Примерами краткосрочных ценных бумаг являются казначейские векселя, свободно обращающиеся депозитные сертификаты, банковские акцепты и коммерческие бумаги. Векселя классифицируются в группировках 310.20000 и 320.20000.

Кредиты и займы, которые стали обращающимися и могут передаваться от одного держателя к другому, должны быть при определенных условиях переклассифицированы из ссуд, классифицируемых в разделе 400.00000 "Кредиты и займы", в долговые ценные бумаги, классифицируемые в разделе 300.00000 "Долговые ценные бумаги". Для такой переклассификации должна быть доказана торговля ими на вторичном рынке и частые котировки инструментов, такие как одновременные котировки цен покупателя и продавца.

Банковский акцепт предполагает акцепт финансовой корпорацией векселя или переводного векселя в обмен на оплату комиссии и безусловное обещание выплатить определенную сумму денег на конкретную дату. В отличие от акцептов в более широком смысле, банковский акцепт должен быть обращающимся. Банковские акцепты классифицируются в категории долговых ценных бумаг - группировки 310.30000 и 320.30000. Банковский акцепт представляет собой безусловное требование со стороны держателя и безусловное обязательство со стороны акцептующей финансовой корпорации. Корреспондирующим активом финансовой корпорации является требование к своему клиенту. Банковские акцепты рассматриваются как финансовые активы с момента акцепта, несмотря на то, что денежные средства могут быть получены позже.

Индексируемые ценные бумаги - это инструменты, для которых либо платежи по купонам (проценты), либо основная сумма, либо то и другое, привязаны к какому-либо индексу (такому как общий индекс цен или индекс цен какого-либо товара). Цель состоит в том, чтобы сохранить покупательную способность или стоимость капитала в период инфляции в дополнение к получению дохода в виде процентов.

Классификация долговых ценных бумаг по срокам погашения (на краткосрочные и долгосрочные) основывается на следующих критериях:

1) к краткосрочным долговым ценным бумагам относятся те ценные бумаги, у которых первоначальный срок погашения составляет один год или меньше. Ценные бумаги со сроком погашения один год или менее должны классифицироваться как краткосрочные, даже если они выпущены в соответствии с долгосрочными программами;

2) к долгосрочным долговым ценным бумагам относятся те ценные бумаги, у которых первоначальный срок погашения составляет более одного года. Требования с произвольными сроками погашения, последний из которых составляет более одного года, и требования с неопределенными сроками погашения, должны классифицироваться как долгосрочные.

Ценные бумаги, воплощающие права на товары, не относятся к финансовым инструментам, т.к. являются товарораспорядительными документами, которые не приводят к образованию финансового актива/финансового обязательства, а удостоверяют право владельца таких ценных бумаг на фактическое получение товара от третьего лица.

Чеки, являющиеся ценными бумагами, не относятся к финансовым активам, поскольку расчеты чеками рассматриваются в качестве одной из форм осуществления безналичных платежей.

Раздел "400.00000 Кредиты и займы"

Кредиты и займы являются финансовыми активами, которые:

1) возникают, когда кредитор предоставляет средства в долг непосредственно дебитору;

2) оформляются документами, которые не являются обращающимися.

Раздел 400.00000 "Кредиты и займы" включает кредит в форме овердрафта (перерасхода средств на счете), кредиты и займы с погашением в рассрочку, кредит на покупку в рассрочку, кредиты и займы для финансирования коммерческого кредита, необращающиеся векселя.

Краткосрочные соглашения о продаже ценных бумаг с обратным выкупом и свопы на золото не входят в определение широкой денежной массы и классифицируются как кредиты и займы.

Финансирование посредством договора финансовой аренды (лизинга) также классифицируются как кредиты и займы.

В данный раздел включаются также требования к МВФ или обязательства по отношению к МВФ в форме кредитов и займов, классифицируемые в группировках 410.81000 и 420.81000. Овердрафт вследствие превышения кредитного лимита счета переводных депозитов, классифицируется как кредит в группировках 410.87000 и 420.87000. Однако, неиспользованные кредитные линии не признаются обязательствами, поскольку они носят условный характер. Дебиторская/кредиторская задолженность, которая отражается как отдельная категория финансовых активов, и кредиты и займы, которые были преобразованы в долговые ценные бумаги, не включаются в кредиты и займы и классифицируются в разделах 800.00000 "Прочая дебиторская/кредиторская задолженность" и 300.00000 "Долговые ценные бумаги".

Соглашением о продаже ценных бумаг с последующим выкупом (договор РЕПО) признается договор, по которому одна сторона (продавец по договору РЕПО) обязуется в срок, установленный этим договором, передать в собственность другой стороне (покупателю по договору РЕПО) ценные бумаги, а покупатель по договору РЕПО обязуется принять ценные бумаги и уплатить за них определенную денежную сумму (первая часть договора РЕПО) и по которому покупатель по договору РЕПО обязуется в срок, установленный этим договором, передать ценные бумаги в собственность продавца по договору РЕПО, а продавец по договору РЕПО обязуется принять ценные бумаги и уплатить за них определенную денежную сумму (вторая часть договора РЕПО). Кредиты в форме соглашений о продаже ценных бумаг с обратным выкупом (договоры РЕПО) классифицированы в группировках 410.82000 и 420.82000.

Золотой своп предполагает обмен золота на депозиты в иностранной валюте с соглашением о проведении обратной операции в согласованную дату в будущем по согласованной цене на золото. Получатель золота (поставщик денежных средств) обычно не отражает золото в своем балансе активов и пассивов, в то время как поставщик золота (получатель денежных средств) обычно не исключает золото из своего баланса активов и пассивов. Таким образом, операция является аналогичной соглашению об обратном выкупе и должна отражаться как обеспеченный кредит. Золотые свопы подобны соглашениям об обратном выкупе ценных бумаг за исключением того, что обеспечением служит золото.

Когда товары приобретаются на условиях договора финансовой аренды (лизинга), считается, что имеет место переход экономической собственности на товары от арендодателя к арендополучателю. Переход экономической собственности определяется тем фактом, что все риски и вознаграждения, связанные с собственностью, передаются от юридического собственника товара (то есть арендодателя) - пользователю товара (то есть арендополучателю). Арендополучатель обязуется в соответствии с контрактом произвести платежи, которые позволят арендодателю за время действия контракта возместить все (или практически все) его издержки и получить проценты. Этот фактический переход собственности отражается путем предположения о том, что арендодатель предоставляет кредит арендополучателю и арендополучатель использует этот кредит, чтобы приобрести актив, а платежи арендополучателя арендодателю представляют собой не арендную плату за актив, а выплату процентов, возможно, плату за услуги, а также погашение основной суммы долга по условно предоставленному кредиту.

Кредиты и займы дополнительно подразделяются на краткосрочные и долгосрочные:

1) краткосрочные кредиты и займы включают кредиты и займы, первоначальный срок погашения которых составляет один год или меньше. Кредиты и займы, подлежащие погашению по требованию кредитора, должны классифицироваться как краткосрочные, даже если ожидается, что их погашение будет востребовано не ранее, чем через год;

2) долгосрочные кредиты и займы включают кредиты и займы, первоначальный срок погашения которых составляет более одного года.

Раздел "500.00000 Акционерный капитал и акции/паи инвестиционных фондов"

Акционерный капитал и акции инвестиционных фондов имеют тот отличительный признак, что их держателям принадлежит остаточное требование в отношении активов институциональной единицы, которая выпустила данный инструмент. Акционерный капитал представляет собой средства собственника в капитале институциональной единицы. В отличие от долговых обязательств акционерный капитал в общем случае не наделяет собственника правом на получение заранее определенной суммы или суммы, определяемой в соответствии с установленной формулой.

Акции инвестиционных фондов играют особую роль в финансовом посредничестве как своего рода коллективные инвестиции в прочие активы, поэтому они классифицируются отдельно.

Акционерный капитал включает все инструменты и документы, подтверждающие требования на остаточную стоимость активов институциональной единицы после того, как требования всех кредиторов удовлетворены. Акционерный капитал рассматривается как обязательства институциональной единицы, выпустившей акции.

Акциями являются именные эмиссионные ценные бумаги, закрепляющие права их владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Права владельцев акций удостоверяются записями на лицевых счетах у держателя реестра или в случае учета прав на ценные бумаги в депозитарии - записями по счетам депо в депозитариях.

Депозитарные расписки на акции представляют собой именные эмиссионные ценные бумаги, не имеющие номинальной стоимости, удостоверяющие право собственности на определенное количество акций иностранного эмитента и закрепляющие право ее владельца требовать от эмитента депозитарных расписок получения взамен депозитарной расписки соответствующего количества представляемых ценных бумаг и оказания услуг, связанных с осуществлением владельцем депозитарной расписки прав, закрепленных представляемыми ценными бумагами.

Акционерный капитал подразделяется на следующие виды:

1) акции, включенные в листинг;

2) акции, не включенные в листинг;

3) другие виды участия в капитале.

Включенные и не включенные в листинг акции являются обращающимися инструментами и поэтому представляют собой ценные бумаги в форме акций.

Акции, включенные в листинг - это ценные бумаги в форме акций, зарегистрированные на фондовой бирже. Они также называются акциями, котируемыми на фондовой бирже. Наличие котировок цен на акции, включенные в листинг, означает наличие для них рыночных цен.

Акции, не включенные в листинг - это ценные бумаги в форме акций, не зарегистрированные на фондовой бирже. Акции, не включенные в листинг, можно также назвать частным акционерным капиталом. Обычно эту форму принимает венчурный капитал. Акции, не включенные в листинг, обычно выпускаются дочерними компаниями и малыми предприятиями и в отношении них обычно применяются различные регулирующие требования (никакие ограничения не являются обязательными для их идентификации).

Другие виды участия в капитале охватывают участие в капитале любых институциональных единиц, которые не выпускают акции или паи. Они могут включать участие в капитале таких единиц как отделения, трасты, партнерства с ограниченной ответственностью и другие партнерства, государственные предприятия, некоторые специальные единицы сектора государственного управления, а также и условных единиц, создаваемых для отражения прав собственности на недвижимое имущество и природные ресурсы. Собственность некоторых международных организаций не регистрируется в форме акций и классифицируется поэтому как другие виды участия в капитале (хотя участие в капитале Банка для международных расчетов (БМР) осуществляется в форме акций, не включенных в листинг).

Инвестиционные фонды - это предприятия коллективного инвестирования, с помощью которых инвесторы объединяют средства для инвестирования в финансовые или нефинансовые активы.

Инвестиционные фонды включают взаимные фонды (паевые инвестиционные фонды открытого типа) и паевые тресты. Инвестиционные фонды выпускают акции, когда они организованы в форме корпорации, и паи, когда они организованы в форме трастовой компании. Акции инвестиционных фондов представляют собой акции, выпускаемые взаимными фондами, а не акции, которыми может владеть взаимный фонд.

Инвестиционный пай является именной ценной бумагой, удостоверяющей долю его владельца в праве собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, право требовать от управляющей компании надлежащего доверительного управления паевым инвестиционным фондом, право на получение денежной компенсации при прекращении договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом со всеми владельцами инвестиционных паев этого паевого инвестиционного фонда (прекращении паевого инвестиционного фонда).

Инвестиционный пай открытого паевого инвестиционного фонда удостоверяет также право владельца этого пая требовать от управляющей компании погашения инвестиционного пая и выплаты в связи с этим денежной компенсации, соразмерной приходящейся на него доле в праве общей собственности на имущество, составляющее этот паевой инвестиционный фонд, в любой рабочий день.

Инвестиционный пай интервального паевого инвестиционного фонда удостоверяет также право владельца этого пая требовать от управляющей компании погашения инвестиционного пая и выплаты в связи с этим денежной компенсации, соразмерной приходящейся на него доле в праве общей собственности на имущество, составляющее этот паевой инвестиционный фонд, не реже одного раза в год в течение срока, определенного правилами доверительного управления этим паевым инвестиционным фондом.

Инвестиционный пай закрытого паевого инвестиционного фонда удостоверяет также право владельца этого пая требовать от управляющей компании погашения инвестиционного пая и выплаты в связи с этим денежной компенсации, соразмерной приходящейся на него доле в праве общей собственности на имущество, составляющее этот паевой инвестиционный фонд, в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, право участвовать в общем собрании владельцев инвестиционных паев и, если правилами доверительного управления этим паевым инвестиционным фондом предусмотрена выплата дохода от доверительного управления имуществом, составляющим этот паевой инвестиционный фонд, право на получение такого дохода.

Каждый инвестиционный пай удостоверяет одинаковую долю в праве общей собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, и одинаковые права. Инвестиционный пай не является эмиссионной ценной бумагой.

Инвестиционные фонды разделяются на фонды денежного рынка (ФДР) и инвестиционные фонды неденежного рынка. Фундаментальное различие между ними заключается в том, что ФДР обычно инвестируют в инструменты денежного рынка с остаточным сроком менее одного года, которые часто являются переводимыми и часто рассматриваются как близкие аналоги депозитов. Инвестиционные фонды неденежного рынка обычно инвестируют в долгосрочные финансовые активы и, например, в недвижимое имущество. Такие инструменты обычно не являются переводимыми и не рассматриваются как аналоги депозитов.

Фонды денежного рынка - это инвестиционные фонды, которые инвестируют только или преимущественно в краткосрочные ценные бумаги денежного рынка. Акции фондов денежного рынка иногда функционально близки к переводным депозитам. Акции и паи фондов денежного рынка представляют собой требование на часть стоимости чистых активов учрежденного фонда денежного рынка.

Акции и паи других инвестиционных фондов представляют собой требование на часть стоимости чистых активов учрежденного инвестиционного фонда (за исключением фондов денежного рынка).

Раздел "600.00000 Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизованных гарантий"

Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизированных гарантий выполняют функцию перераспределения дохода или богатства при посредничестве финансовых учреждений. Перераспределение может осуществляться между отдельными институциональными единицами в одном и том же периоде или для одной и той же институциональной единицы в различные периоды, или путем комбинации того и другого. Единицы, участвующие в программах, производят отчисления в них и могут получить выплаты (или урегулировать требования) в том же периоде или позже. Институциональные единицы-страховщики, являясь держателями средств, инвестируют их от имени участников. Часть инвестиционного дохода распределяется среди участников программ страхования, пенсионного обеспечения и стандартизированных гарантий.

Права на получение выплат в соответствии с программами пенсионного обеспечения включают два элемента: один, при котором формула, определяющая размер пенсии, согласована заранее (программа с определенной величиной пособий) и другой, при котором величина пенсии зависит от эффективности финансовых активов, которые приобретаются на отчисления пенсионера (программа с определенной величиной отчислений). Для первого элемента используется актуарная оценка обязательств плательщика пенсии; для последнего стоимость прав - это рыночная стоимость финансовых активов, держателем которых является пенсионный фонд от имени будущих бенефициаров.

Отчисления, производимые работодателем в пенсионную программу с определенной величиной отчислений от имени своего работника, рассматриваются как часть оплаты труда. Она отражается как подлежащая выплате работодателем в счете образования доходов и подлежащая получению работником в счете распределения первичных доходов.

Инвестиционный доход на накопленные активы в форме пенсионных прав также отражается как распределенный домашним хозяйствам (подлежащий получению ими) и как подлежащий выплате пенсионным фондом в счете распределения первичных доходов. Инвестиционный доход включает подлежащие выплате проценты и дивиденды плюс распределенный доход по программам коллективного инвестирования, если пенсионный фонд является держателем их акций. Пенсионный фонд может владеть собственностью и получать от нее чистую прибыль, которая также учитывается вместе с инвестиционным доходом как распределенная пенсионерам-бенефициарам. В этом случае термин "инвестиционный доход" следует интерпретировать достаточно гибко, как включающий и этот источник дохода, если он существует. Холдинговые прибыли или убытки, полученные в результате инвестирования накопленных активов в форме пенсионных прав, не включаются в инвестиционный доход.

Часть дохода, распределенного домашним хозяйствам, используется для покрытия затрат на деятельность пенсионного фонда. Эти затраты показываются как выпуск пенсионного фонда в счете производства и как элемент расходов домашних хозяйств на конечное потребление в счете использования доходов. Остающаяся часть распределенного дохода рассматривается как дополнения к отчислениям в пенсионную программу, выплачиваемые обратно домашними хозяйствами пенсионным фондам.

В счете вторичного распределения доходов отчисления в пенсионную программу показываются как подлежащие выплате домашними хозяйствами и подлежащие получению пенсионным фондом. Общая величина подлежащих выплате отчислений состоит из фактических отчислений, подлежащих выплате работодателями как часть оплаты труда, фактических отчислений работников и, возможно, других лиц (прежних участников программы, самостоятельно занятых и незанятых лиц, а также пенсионеров) плюс дополнения к отчислениям, только что описанные. Для большей ясности и лучшего сравнения с программой с определенной величиной пособий дополнения к отчислениям показываются по полной стоимости, как в счете распределения первичных доходов, где они выступают как инвестиционный доход, так и в счете вторичного распределения доходов, где они появляются как дополнения к отчислениям. Однако оплата услуги отражается как вычитаемый элемент с отрицательным знаком в общей величине отчислений домашних хозяйств в счете вторичного распределения доходов. Общая величина отчислений, произведенных домашними хозяйствами в пенсионные программы, является чистой величиной, так же как страховые премии, то есть можно сказать, что они представляют собой все произведенные отчисления минус оплата услуги, отражаемая в счете использования доходов.

Кроме лиц, работающих по найму, отчисления в пенсионную программу с определенной величиной отчислений могут производить самостоятельно занятые лица, участвующие в такой программе, и незанятые лица, которые участвуют в пенсионной программе с определенной величиной отчислений, например, в связи с их профессией или прежним статусом занятости.

В счете вторичного распределения доходов отражаются также пенсионные пособия, подлежащие выплате домашним хозяйствам пенсионным фондом. Однако пособия, подлежащие выплате по пенсионной программе с определенной величиной отчислений, имеют форму единовременной выплаты общей суммы, которая подлежит выплате на момент выхода на пенсию. Программа может включать требование, чтобы эти суммы были немедленно преобразованы в аннуитет в том же или другом финансовом учреждении, но это требование не является универсальным. Для правильного отражения этих пособий следует не показывать пособие, как подлежащее немедленной выплате при выходе на пенсию, а затем реинвестированное на условиях аннуитета или в другие формы финансовых активов, где это целесообразно, а показать условно переклассификацию из категории прав на получение выплат по страхованию жизни в категорию прав на получение выплат по аннуитетам. Однако, поскольку между этими двумя категориями прав обычно не проводится различие, в счетах не будет показано изменение фактической классификации.

В счете использования доходов производится запись об оплате услуги, предоставляемой пенсионным фондом (равной стоимости выпуска пенсионного фонда), подлежащей выплате домашними хозяйствами пенсионному фонду.

В том же счете производится запись, показывающая увеличение (или уменьшение) пенсионных прав в результате превышения (или дефицита) отчислений, подлежащих выплате, над пособиями, подлежащими получению, которые отражаются в счете вторичного распределения доходов. Эта величина показывается как подлежащая выплате домашним хозяйствам пенсионным фондом. Основанием для этого является то, что, поскольку это увеличение (или уменьшение) пенсионных прав прямо влияет на чистую стоимость капитала домашних хозяйств, оно должно быть включено в сбережение сектора домашних хозяйств. Поскольку большая часть увеличения пенсионных прав участников пенсионной программы с определенной величиной отчислений и в конечном итоге большая часть финансирования пособий являются результатом холдинговой прибыли, которая не включается в дополнения к отчислениям участников пенсионной программы с определенной величиной отчислений, корректировка на изменение в пенсионных правах для этих лиц часто будет с отрицательным знаком.

Корректировка на изменение в пенсионных правах, которая отражается в счете использования доходов как подлежащая выплате пенсионным фондом домашним хозяйствам, показывается в финансовом счете как подлежащая выплате домашними хозяйствами пенсионному фонду. Влияние любой передачи обязательств по обеспечению пенсионных прав от единицы в одном секторе единице в другом секторе также отражается в статье финансового счета.

Другие факторы, влияющие на изменение записи о пенсионных правах в балансе активов и пассивов, отражаются в счетах других изменений в активах. В частности, холдинговую прибыль или убыток по обязательствам программы перед бенефициарами показывают в счете переоценки в точной корреспонденции с холдинговой прибылью или убытком по активам, имеющимся у программы для обеспечения этих обязательств. Если выплаты по программе с определенной величиной отчислений производятся через аннуитеты, может потребоваться отражение других изменений в объеме активов.

Общая величина отчислений, произведенных работодателем в пенсионную программу с определенной величиной пособий от имени его работников, с учетом фактических отчислений работников и исключая затраты на функционирование программы, должна быть достаточной для того, чтобы точно соответствовать увеличению стоимости текущего обслуживания пенсионных прав работников. Отчисления работодателя делятся на фактическую и условно исчисленную части, при этом последняя исчисляется таким образом, чтобы обеспечить точное соответствие между всеми отчислениями в фонд, добавляющимися к пенсионным правам работников, и стоимостью текущего обслуживания этих прав.

Отчисления работодателя должны исчисляться в отношении пенсионных прав, заработанных в данном периоде, независимо от инвестиционного дохода, полученного программой в том же периоде, или какого-либо иного получения программой дополнительных средств. Права, заработанные в данном периоде, являются частью оплаты труда, и невключение в нее полной величины отчислений работодателя занижает оплату труда и, следовательно, завышает прибыль.

Во многих программах с определенной величиной пособий существует определенный период, после которого работник действительно приобретает право на получение пенсии при выходе на пенсию. Несмотря на этот период, как отчисления, так и права на пенсионные пособия должны отражаться с самого начала работы лица, работающего по найму, с корректировкой для учета фактора, отражающего вероятность того, что работник фактически успешно преодолеет этот период.

Сумма фактических и условно исчисленных отчислений работодателей в пенсионные программы рассматривается как часть оплаты труда. Она отражается как подлежащая выплате работодателем в счете образования доходов и подлежащая получению работником в счете распределения первичных доходов.

Увеличение настоящей стоимости пенсионных прав лиц, продолжающих работать по найму, и тех, кто больше не производит отчисления, но сохраняет права на пенсии в будущем (увеличение стоимости обслуживания пенсионных прав, полученных в прошлом), представляет собой инвестиционный доход, распределенный работникам. Вычитание сумм, которые могут быть получены от холдинговой прибыли, или тех, которые фактически не корреспондируются с существующими средствами, не производится. Это соответствует величине, которая безоговорочно должна быть выплачена работнику в соответствии с заключенным договором; средства, за счет которых работодатель может, в конечном счете, покрыть это обязательство, не имеют значения для их отражения как инвестиционного дохода, так же как средства, за счет которых фактически финансируются проценты или дивиденды, не влияют на их отражение как инвестиционного дохода. Инвестиционный доход отражается как подлежащий выплате пенсионным фондом и подлежащий получению домашними хозяйствами. Он немедленно реинвестируется домашними хозяйствами в фонд и в этом качестве называется дополнением к отчислениям.

В счете вторичного распределения доходов отчисления в пенсионные программы показываются как подлежащие выплате домашними хозяйствами и подлежащие получению пенсионным фондом. Общая величина подлежащих выплате отчислений в пенсионные программы включает фактические и условно исчисленные отчисления, подлежащие выплате работодателями в составе оплаты труда (за исключением величины затрат на управление пенсионной программой), плюс фактические отчисления лиц, работающих по найму, плюс дополнения к отчислениям, только что описанные выше. Как пояснялось при обсуждении программ с определенной величиной отчислений, в счетах показывается полная величина отчислений и дополнений к отчислениям, включая вычитаемую статью, представляющую собой оплату услуги. Таким образом, сумма, фактически подлежащая выплате, определяется на чистой основе.

В счете вторичного распределения доходов показываются также пенсионные пособия, подлежащие выплате домашним хозяйствам пенсионным фондом. Если пособия получаются на условиях аннуитета, здесь показываются выплаты по аннуитетам, а не единовременные крупные суммы, подлежащие выплате при выходе на пенсию. В любом случае эти две величины будут очень похожи, если численность вышедших на пенсию резко не меняется.

В счете использования доходов приводится запись об оплате услуги, предоставляемой пенсионным фондом (равная стоимости выпуска пенсионного фонда плюс выпуск единиц, управляющих аннуитетами, приобретенными в связи с пенсионными правами), которая подлежит выплате домашними хозяйствами пенсионному фонду и отражается как расходы на конечное потребление.

В счете использования доходов приводится также запись, отражающая увеличение (или уменьшение) пенсионных прав в результате превышения отчислений, подлежащих выплате, над пособиями, подлежащими получению, которые отражаются в счете вторичного распределения доходов. Эта сумма показывается как подлежащая выплате домашним хозяйствам пенсионным фондом. Основанием для этого является тот факт, что, поскольку это увеличение (или уменьшение) пенсионных прав прямо влияет на чистую стоимость капитала домашних хозяйств, оно должно быть включено в сбережение сектора домашних хозяйств. В случае пенсионной программы с определенной величиной пособий эта величина вряд ли будет отрицательной, если только это не программа нефункционирующего работодателя, которая только выплачивает пособия, но не принимает новые отчисления.

Та же самая величина, которая отражается в счете использования доходов как корректировка на изменение в пенсионных правах, показывается в финансовом счете как требование домашних хозяйств к пенсионному фонду. В этой статье отражается любое изменение ответственности в отношении пенсионных прав, учитываемое как капитальные трансферты. Другие факторы, влияющие на изменение записи в балансе активов и пассивов в отношении пенсионных прав, отражаются в счетах других изменений в активах.

Имеется пять видов резервов, относящихся к программам страхования, пенсионного обеспечения и стандартизированных гарантий. К ним относятся: страховые технические резервы (кроме резервов по страхованию жизни); права на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам; права на пенсионные пособия; требования пенсионных фондов к управляющим пенсионными программами и резервы для урегулирования требований по стандартизированным гарантиям.

Страховые технические резервы (кроме резервов по страхованию жизни) классифицированы в группировке 610.00000 и включают предварительные выплаты чистых страховых премий (кроме премий по страхованию жизни) и резервы для покрытия неурегулированных требований по страховым возмещениям (кроме возмещений по страхованию жизни). Они состоят из выплаченных, но еще не заработанных страховых премий (называемых незаработанными премиями) и страховых возмещений с наступившим сроком выплаты, но еще не выплаченных (называемых невыплаченными возмещениями). Последние включают случаи, когда сумма выплаты является спорной или когда событие, ведущее к возникновению требования, произошло, но требование по нему еще не было заявлено.

В данном разделе также классифицируется как прямое страхование, так и перестрахование (кроме страхования жизни). Так же как отдельная институциональная единица защищает себя от финансовых последствий убытков или ущерба, страховая корпорация тоже может защитить себя от неожиданно большого числа требований или от исключительно больших требований путем заключения договора перестрахования с другой страховой корпорацией. Для перестраховщиков является обычным заключение договоров перестрахования с другими страховыми корпорациями для дальнейшего перераспределения рисков. Этот вид перестрахования называется ретроцессия.

Страхование жизни - это деятельность, при которой держатель страхового полиса производит регулярные платежи страховщику, в обмен на которые страховщик гарантирует держателю полиса (или в некоторых случаях другому назначенному лицу) выплату определенной суммы или аннуитета в определенный срок или до его наступления в случае смерти держателя полиса. Страхование жизни классифицируется в группировке 620.00000. Права на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам отражают объем финансовых требований держателей полисов к единице, предоставляющей услуги по страхованию жизни или выплате аннуитетов.

Права на пенсионные пособия классифицированы в группировке 630.00000 и отражают объем финансовых требований как настоящих, так и будущих пенсионеров к их работодателю или к фонду, выбранному работодателем для выплаты заработанных пенсий в соответствии с условиями трудового договора между работодателем и работником.

Требования пенсионных фондов к управляющим пенсионными программами (управляющим компаниям) классифицировано в группировке 640.00000.

Работодатель может заключить контракт с третьей стороной, чтобы управлять пенсионными фондами своих работников. Если работодатель продолжает определять условия пенсионных программ и сохраняет ответственность за дефицит в их финансировании (так же как право удерживать избыток средств), то работодатель называется управляющим пенсионным фондом, а единица, работающая под руководством управляющего пенсионным фондом, называется администратором пенсионного фонда. Если соглашение между работодателем и третьей стороной таково, что работодатель передает риски и ответственность за дефицит в финансировании третьей стороне в обмен на право третьей стороны удерживать избыток средств, то третья сторона становится и управляющим, и администратором пенсионного фонда.

Если управляющим пенсионным фондом является одна единица, а администратором - другая, и вследствие этого ответственность за дефицит средств или право на их избыток остаются за управляющим пенсионным фондом, то по данной статье отражаются требования пенсионного фонда к его управляющему.

Эта запись будет отрицательной, если пенсионный фонд получает больше инвестиционного дохода от инвестирования средств пенсионных прав, которыми он располагает, чем это необходимо для покрытия увеличения пенсионных прав, и разница подлежит выплате управляющему пенсионной программой.

Права на непенсионные пособия классифицированы в группировке 650.00000 и подразделяются три подкласса: "Права на пособия гражданам, имеющих детей", "Права на прочие непенсионные пособия" и "Права на прочие непенсионные пособия не включенные в другие группировки".

Резервы для урегулирования требований по стандартизированным гарантиям классифицируются в группировке 660.00000 и состоят из предварительных чистых платежей и резервов, необходимых для покрытия неурегулированных требований по стандартизированным гарантиям.

Раздел "700.00000 Производные финансовые инструменты и опционы на приобретение акций работниками"

Производные финансовые инструменты являются финансовыми инструментами, которые связаны с конкретным финансовым инструментом, или показателем, или товаром, благодаря чему конкретные финансовые риски могут быть предметом обмена на финансовых рынках в их собственном качестве. Стоимость производного финансового инструмента определяется ценой объекта, лежащего в основе этого инструмента - базовой ценой. Базовая цена может быть ценой товара, финансового актива, процентной ставкой, валютным курсом, ценой другого производного финансового инструмента или разницей между двумя ценами. Контракт на производный финансовый инструмент может также предусматривать его связь с индексом или корзиной цен.

Для исчисления стоимости любого производного финансового инструмента являются важными наблюдаемая рыночная цена или индекс для лежащего в его основе объекта. Если производный финансовый инструмент не может быть оценен (потому что преобладающая рыночная цена или индекс для базового объекта отсутствуют), то он не может считаться финансовым активом. В отличие от долговых инструментов в производных финансовых инструментов нет никакой основной суммы долга, которая должна быть выплачена, и начисления инвестиционного дохода. Производные финансовые инструменты используются во многих целях, включая управление риском, хеджирование, арбитражные и спекулятивные операции. Производные финансовые инструменты позволяют передавать определенные финансовые риски (процентный риск, риск, связанный с валютой, ценами акций и товаров, кредитный риск и т.д.) другим сторонам, которые больше хотят или лучше подготовлены, чтобы принять эти риски или управлять ими. При этом (обычно, но не всегда) передача первичного актива или товара не производится. Риск, воплощенный в контракте на производный финансовый инструмент, может быть обменен как путем обмена самого контракта (как это возможно с опционами), так и путем заключения нового контракта, воплощающего характеристики риска, которые соответствуют характеристикам риска существующего контракта и носят компенсирующий характер. Последний вариант называют взаимозачетом, и он особенно распространен на рынках форвардных контрактов или там, где не происходит никаких формальных обменов, посредством которых можно торговать производными финансовыми инструментами.

Производные финансовые инструменты, которые могут быть оценены отдельно от базового объекта, с которым они связаны, следует рассматривать как финансовые активы (независимо от того, происходит ли "торговля" ими на бирже или вне ее). Операции с производными финансовыми инструментами следует рассматривать как отдельные операции, а не как неотделимые части стоимости первичных операций, с которыми они могут быть связаны. Две стороны, участвующие в операции с производными финансовыми инструментами, могут иметь различные мотивы участия в операции. Для одной это может быть хеджирование, в то время как другая может иметь дело с производными финансовыми инструментами или приобретать производный финансовый инструмент в порядке инвестирования. Даже если обе стороны осуществляют хеджирование, они могут хеджировать операции или риски, в которых участвуют различные финансовые активы, или операции, отражающиеся в различных счетах.

Любые комиссионные, выплачиваемые брокерам или другим посредникам или получаемые от них для организации опционов, фьючерсов, свопов и других контрактов в отношении производных финансовых инструментов, отражаются как плата за услуги в соответствующих счетах.

Производных финансовые инструменты подразделяются на опционные контракты (опционы), классифицированные в группировке 711.00000 и контракты форвардного типа (форварды), классифицированные в группировке 712.00000.

Главное различие между форвардным и опционным контрактами заключается в том, что в то время как при форвардном контракте обе стороны являются потенциальными дебиторами, при опционном контракте покупатель приобретает актив, а продавец принимает обязательство. Однако, опционные контракты часто заканчиваются безрезультатно. Опционы выполняются только тогда, когда урегулирование контракта выгодно для держателя опционов.

Опционы являются контрактами, которые дают их покупателю право, но не связывают его обязательством купить (опцион "колл") или продать (опцион "пут") определенный финансовый инструмент или товар по определенной цене (цене исполнения) в течение определенного периода времени (американский опцион) или на определенную дату (европейский опцион). Многие опционные контракты, если они осуществляются, реализуются путем наличных платежей, а не путем поставки активов или товаров, к которым относился контракт. В основе продаваемых опционов могут лежать многие типы объектов, такие как акции, процентные ставки, иностранные валюты, товары и определенные индексы. Покупатель опциона выплачивает премию (цену опциона) продавцу в обмен на обязательство последнего продать или купить по требованию покупателя опциона финансовые инструменты или товары, лежащие в основе опциона, на определенную стоимость. Несмотря на то, что уплаченная продавцу опциона премия теоретически может включать плату за услуги, на практике, обычно, невозможно выделить элемент услуг. Полная цена должна отражаться как приобретение финансового актива покупателем и как принятие обязательства продавцом. Однако, где это возможно, компонент платы за услуги должен отражаться отдельно.

Варранты - это финансовые инструменты, обращающиеся на бирже и дающие их держателю право купить у продавца варранта (обычно это корпорация) определенное количество акций или облигаций на оговоренных условиях в течение установленного срока. Варранты классифицированы в группировке 711.10000. Варранты - это форма опционов, которые отражаются в финансовом счете таким же образом, как другие опционы.

Существуют также валютные варранты, в основе которых лежит сумма одной валюты, необходимая для покупки другой валюты, и варранты валютных кросс-курсов, привязанные к третьим валютам. Они могут продаваться отдельно от лежащих в их основе ценных бумаг, к которым они привязаны, и поэтому имеют рыночную стоимость. Продавец варранта принимает обязательство, которое корреспондируется с активом, имеющимся у покупателя.

Форвардный контракт является финансовым контрактом, который представляет собой безусловное обязательство, которое должно быть урегулировано на определенную дату. Согласно форвардному контракту две стороны сделки соглашаются обменять определенное количество лежащего в его основе объекта (конкретного продукта или финансового актива) по согласованной договорной цене (цене исполнения) на определенную дату. Фьючерсные контракты - это форвардные контракты, которыми торгуют на организованных биржах. Фьючерсные контракты классифицированы в группировке 712.40000. Расчеты по фьючерсам и другим форвардным контрактам (обычно, но не всегда) осуществляются выплатой наличных денег или предоставлением некоторого другого финансового инструмента, а не фактической поставкой лежащего в основе контракта объекта. Поэтому эти контракты оцениваются и обращаются отдельно от лежащего в основе контракта объекта. В начале действия контракта происходит обмен рисками с равной рыночной стоимостью, и, как следствие, контракт имеет нулевое значение. Должно пройти некоторое время, чтобы рыночная стоимость риска каждой стороны начала отличаться так, чтобы для одной стороны (кредитора) был создан актив, а для другой (дебитора) - обязательство. За время существования форвардного контракта отношения дебитора и кредитора могут меняться как по величине, так и по направлению.

Обычные контракты форвардного типа включают процентные свопы, соглашения о будущей процентной ставке (СБПС), валютно-обменные свопы, форвардные валютные контракты и валютно-процентные свопы.

Процентный своп предусматривает обмен процентными платежами в одной и той же валюте в течение определенного периода времени, исчисляемыми на условную основную сумму, которая никогда не перечисляется. Расчеты часто производятся чистыми наличными платежами одной стороны сделки другой стороне.

Соглашение о будущей процентной ставке (СПС) является контрактом, в соответствии с которым две стороны (чтобы защитить себя от колебаний процентных ставок) договариваются о процентной ставке, по которой на указанную дату расчета должны быть выплачены проценты на условную основную сумму, которая никогда не перечисляется. Расчеты по СПС производятся чистыми наличными платежами. Единственный платеж, который производится, связан с разницей между ставкой, оговоренной в соглашении, и преобладающей рыночной ставкой на дату расчета. Покупатель соглашения о будущей процентной ставке получает платеж от продавца, если преобладающая рыночная ставка превышает согласованную ставку. Продавец получает платеж, если преобладающая рыночная ставка ниже, чем согласованная ставка.

Валютно-обменный своп является наличной продажей/покупкой через кассу одной валюты и одновременно форвардной покупкой/продажей этой же валюты.

Форвардный валютный контракт является контрактом, в соответствии с которым две стороны соглашаются обменять определенные суммы в разных иностранных валютах по согласованному обменному курсу в определенную дату в будущем.

Валютно-процентный своп, иногда называемый валютным свопом, представляет собой обмен потоками процентных платежей в разных валютах и обмен основными суммами по согласованному обменному курсу в конце действия контракта.

Возможен также обмен основными суммами в начале контракта. В этом случае могут производиться последующие выплаты, включающие как проценты, так и основную сумму, через какое-то время согласно заранее определенным правилам. Потоки чистых платежей в связи с расчетами по свопам должны отражаться как операции с производными финансовыми инструментами, а выплаты основной суммы должны отражаться по статье соответствующего инструмента в финансовом счете.

Производные финансовые инструменты связаны с рыночным риском вследствие изменений рыночных цен на ценные бумаги, товары, процентных ставок и валютных курсов. Кредитные производные финансовые инструменты - это производные финансовые инструменты, основной целью которых является торговля кредитным риском. Они предназначены для торговли рисками вследствие неплатежей по кредитам и займам, а также ценным бумагам. Кредитные производные финансовые инструменты принимают форму контрактов типа форвардов и опционов и, как другие производные финансовые инструменты, часто составляются согласно основным стандартным юридическим соглашениям и предусматривают процедуры выплаты залогов и гарантийных взносов, что дает возможность определить их рыночную стоимость.

Опцион на приобретение акций работниками - это соглашение, заключенное на определенную дату (дату гранта), в соответствии с которым работник может приобрести некоторое количество акций работодателя по установленной цене (цене исполнения) или в установленный момент времени (дата передачи), или в течение некоторого периода времени (период использования), который следует немедленно за датой передачи. Дата использования - это дата, когда истекает срок действия опциона. Она не может быть раньше даты передачи или позже конца периода использования. Операции с опционами на приобретение акций работниками отражаются в финансовом счете как корреспондирующая запись к элементу оплаты труда, соответствующему стоимости акций опциона.

Раздел "800.00000 Прочая дебиторская/кредиторская задолженность"

Данный раздел включает коммерческие кредиты на товары и услуги, предоставляемые корпорациям, органам государственного управления, домашним хозяйствам и остальному миру, и авансы за незавершенную работу (если они таким образом классифицируется в составе запасов материальных оборотных средств) или работу, которая должна быть предпринята. Коммерческие кредиты и авансы не включают кредиты и займы на финансирование коммерческих кредитов, которые классифицируются как кредиты и займы в разделе 400.00000 "Кредиты и займы". Коммерческие кредиты и авансы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные коммерческие кредиты и авансы, с использованием тех же критериев, что и для разделения других краткосрочных и долгосрочных финансовых активов.

Прочая дебиторская или кредиторская задолженность (исключая коммерческие кредиты и авансы) классифицирована в группировке 890.00000 и включает прочую дебиторскую и кредиторскую задолженность, кроме описанной ранее (то есть не связанную с предоставлением товаров и услуг). Прочая дебиторская или кредиторская задолженность включает суммы задолженности, связанной с выплатой налогов, дивидендов, покупкой и продажей ценных бумаг, выплатой ренты, заработной платы, а также отчислений на социальное страхование. Проценты начисленные, но не выплаченные, включаются в эту статью, только если начисленные проценты не добавляются к стоимости актива, на которую они выплачиваются (что обычно имеет место).

II. Классификатор финансовых активов

100.00000	Монетарное золото и специальные права заимствования
110.00000	Монетарное золото
110.10000	Монетарное золото в слитках и монетах и на счетах
110.11000	Монетарное золото в слитках и монетах
110.11100	Монетарное золото в слитках
110.11200	Монетарное золото в монетах
110.12000	Монетарное золото на счетах аллокированного золота
110.20000	Монетарное золото на счетах неаллокированного золота у нерезидентов
120.00000	Специальные права заимствования (СДР)
200.00000	Наличная валюта и депозиты
210.00000	Наличная валюта
210.10000	Наличная валюта Российской Федерации в банкнотах и монетах
210.11000	Наличная валюта Российской Федерации в банкнотах
210.12000	Наличная валюта Российской Федерации в монетах
210.20000	Наличная иностранная валюта в банкнотах и монетах
210.21000	Наличная иностранная валюта в банкнотах
210.22000	Наличная иностранная валюта в монетах
220.00000	Переводные депозиты
221.00000	Межбанковские позиции
221.10000	Межбанковские позиции в валюте Российской Федерации
221.11000	Межбанковские позиции резидентов в валюте Российской Федерации
221.11100	Корреспондентские счета резидентов в валюте Российской Федерации
221.11200	Депозиты до востребования резидентов в валюте Российской Федерации
221.12000	Межбанковские позиции нерезидентов в валюте Российской Федерации
221.12100	Корреспондентские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации
221.12200	Депозиты до востребования нерезидентов в валюте Российской Федерации
221.20000	Межбанковские позиции в иностранной валюте
221.21000	Межбанковские позиции резидентов в иностранной валюте
221.21100	Корреспондентские счета резидентов в иностранной валюте
221.21200	Депозиты до востребования резидентов в иностранной валюте
221.22000	Межбанковские позиции нерезидентов в иностранной валюте
221.22100	Корреспондентские счета нерезидентов в иностранной валюте
221.22200	Депозиты до востребования нерезидентов в иностранной валюте
229.00000	Прочие переводные депозиты (кроме межбанковских позиций)
229.10000	Прочие переводные депозиты (кроме межбанковских позиций) в валюте Российской Федерации
229.11000	Прочие переводные депозиты резидентов (кроме межбанковских позиций) в валюте Российской Федерации
229.11100	Депозиты (вклады) до востребования резидентов в валюте Российской Федерации
229.11200	Текущие счета резидентов в валюте Российской Федерации
229.11300	Расчетные счета резидентов в валюте Российской Федерации
229.11400	Бюджетные счета резидентов в валюте Российской Федерации
229.11500	Счета доверительного управления резидентов в валюте Российской Федерации
229.11900	Прочие счета резидентов в валюте Российской Федерации
229.12000	Прочие переводные депозиты нерезидентов (кроме межбанковских позиций) в валюте Российской Федерации
229.12100	Депозиты (вклады) до востребования нерезидентов в валюте Российской Федерации
229.12200	Текущие счета нерезидентов в валюте Российской Федерации
229.12300	Расчетные счета нерезидентов в валюте Российской Федерации
229.12500	Счета доверительного управления нерезидентов в валюте Российской Федерации
229.12900	Прочие счета нерезидентов в валюте Российской Федерации
229.20000	Прочие переводные депозиты (кроме межбанковских позиций) в иностранной валюте
229.21000	Прочие переводные депозиты резидентов (кроме межбанковских позиций) в иностранной валюте
229.21100	Депозиты (вклады) до востребования резидентов в иностранной валюте
229.21200	Текущие счета резидентов в иностранной валюте
229.21300	Расчетные счета резидентов в иностранной валюте
229.21400	Бюджетные счета резидентов в иностранной валюте
229.21500	Счета доверительного управления резидентов в иностранной валюте
229.21900	Прочие счета резидентов в иностранной валюте
229.22000	Прочие переводные депозиты нерезидентов (кроме межбанковских позиций) в иностранной валюте
229.22100	Депозиты (вклады) до востребования нерезидентов в иностранной валюте
229.22200	Текущие счета нерезидентов в иностранной валюте
229.22300	Расчетные счета нерезидентов в иностранной валюте
229.22500	Счета доверительного управления нерезидентов в иностранной валюте
229.22900	Прочие счета нерезидентов в иностранной валюте
290.00000	Другие депозиты
290.10000	Резервная позиция в Международном валютном фонде (МВФ)
290.20000	Депозиты в валюте Российской Федерации
290.21000	Депозиты в валюте Российской Федерации резидентов
290.21100	Срочные депозиты (вклады)
290.21900	Прочие депозиты (вклады) с ограниченной переводимостью
290.22000	Депозиты в валюте Российской Федерации нерезидентов
290.22100	Срочные депозиты (вклады)
290.22900	Прочие депозиты (вклады) с ограниченной переводимостью
290.30000	Депозиты в иностранной валюте
290.31000	Депозиты в иностранной валюте резидентов
290.31100	Срочные депозиты (вклады)
290.31900	Прочие депозиты (вклады) с ограниченной переводимостью
290.32000	Депозиты в иностранной валюте нерезидентов
290.32100	Срочные депозиты (вклады)
290.32900	Прочие депозиты (вклады) с ограниченной переводимостью
300.00000	Долговые ценные бумаги
310.00000	Краткосрочные долговые ценные бумаги
310.10000	Облигации
310.11000	Облигации государственного займа
310.11100	Облигации государственного займа целевые
310.11200	Облигации государственного займа, кроме целевых
310.12000	Облигации займов субъектов Российской Федерации
310.12100	Облигации займов субъектов Российской Федерации целевые
310.12200	Облигации займов субъектов Российской Федерации, кроме целевых
310.13000	Облигации займов местных (муниципальных) образований
310.13100	Облигации займов местных (муниципальных) образований целевые
310.13200	Облигации займов местных (муниципальных) образований, кроме целевых
310.14000	Облигации юридических лиц
310.14100	Облигации юридических лиц целевые
310.14200	Облигации юридических лиц, кроме целевых
310.20000	Векселя
310.21000	Простые векселя
310.22000	Переводные векселя
310.23000	Прочие векселя
310.30000	Банковские акцепты
310.50000	Прочие виды долговых ценных бумаг
310.51000	Свободно обращающиеся сертификаты
310.51100	Свободно обращающиеся сберегательные сертификаты
310.51200	Свободно обращающиеся депозитные сертификаты
310.55000	Депозитарные расписки
310.90000	Краткосрочные долговые ценные бумаги, не включенные в другие группировки
320.00000	Долгосрочные долговые ценные бумаги
320.10000	Облигации
320.11000	Облигации государственного займа
320.11100	Облигации государственного займа целевые
320.11200	Облигации государственного займа, кроме целевых
320.12000	Облигации займов субъектов Российской Федерации
320.12100	Облигации займов субъектов Российской Федерации целевые
320.12200	Облигации займов субъектов Российской Федерации, кроме целевых
320.13000	Облигации займов местных (муниципальных) образований
320.13000	Облигации займов местных (муниципальных) образований целевые
320.13000	Облигации займов местных (муниципальных) образований, кроме целевых
320.14000	Облигации юридических лиц
320.14000	Облигации юридических лиц целевые
320.14000	Облигации юридических лиц, кроме целевых
320.20000	Векселя
320.21000	Простые векселя
320.22000	Переводные векселя
320.23000	Прочие векселя
320.30000	Банковские акцепты
320.50000	Прочие виды долговых ценных бумаг
320.51000	Свободно обращающиеся сертификаты
320.51100	Свободно обращающиеся сберегательные сертификаты
320.51200	Свободно обращающиеся депозитные сертификаты
320.51300	Сберегательные книжки на предъявителя
320.52000	Ипотечные ценные бумаги
320.52100	Облигации с ипотечным покрытием
320.52200	Ипотечные сертификаты участия
320.53000	Закладные
320.54000	Жилищные сертификаты
320.55000	Депозитарные расписки на облигации
320.90000	Долгосрочные долговые ценные бумаги, не включенные в другие группировки
400.00000	Кредиты и займы
410.00000	Краткосрочные кредиты и займы
410.10000	Кредиты и займы в валюте Российской Федерации
410.11000	Кредиты и займы резидентов
410.11100	Кредиты и займы резидентов, кроме потребительских, ипотечных и микрозаймов
410.11200	Кредиты и займы резидентов потребительские
410.11300	Кредиты и займы резидентов ипотечные
410.11400	Микрозаймы резидентов
410.12000	Кредиты и займы нерезидентов
410.12100	Кредиты и займы нерезидентов, кроме потребительских, ипотечных
410.12200	Кредиты и займы нерезидентов потребительские
410.12300	Кредиты и займы нерезидентов ипотечные
410.20000	Кредиты и займы в иностранной валюте
410.21000	Кредиты и займы резидентов
410.21100	Кредиты и займы резидентов, кроме потребительских, ипотечных
410.21200	Кредиты и займы резидентов потребительские
410.21300	Кредиты и займы резидентов ипотечные
410.22000	Кредиты и займы нерезидентов
410.22100	Кредиты и займы нерезидентов, кроме потребительских, ипотечных
410.22200	Кредиты и займы нерезидентов потребительские
410.22300	Кредиты и займы нерезидентов ипотечные
410.80000	Прочие виды кредитов и займов
410.81000	Требования или обязательства по отношению к Международному валютному фонду (МВФ) в форме кредитов и займов
410.82000	Кредиты в форме соглашений о продаже ценных бумаг с обратным выкупом (договор РЕПО)
410.83000	Золотые свопы
410.85000	Необращающиеся векселя
410.86000	Договоры финансовой аренды (лизинга)
410.87000	Кредиты "овердрафт"
410.90000	Прочие кредиты и займы, не включенные в другие группировки
420.00000	Долгосрочные кредиты и займы
420.10000	Кредиты и займы в валюте Российской Федерации
420.11000	Кредиты и займы резидентов
420.11100	Кредиты и займы резидентов, кроме потребительских, ипотечных и микрозаймов
420.11200	Кредиты и займы резидентов потребительские
420.11300	Кредиты и займы резидентов ипотечные
420.11400	Микрозаймы резидентов
420.12000	Кредиты и займы нерезидентов
420.12100	Кредиты и займы нерезидентов, кроме потребительских, ипотечных
420.12200	Кредиты и займы нерезидентов потребительские
420.12300	Кредиты и займы нерезидентов ипотечные
420.20000	Кредиты и займы в иностранной валюте
420.21000	Кредиты и займы резидентов
420.21100	Кредиты и займы резидентов, кроме потребительских, ипотечных
420.21200	Кредиты и займы резидентов потребительские
420.21300	Кредиты и займы резидентов ипотечные
420.22000	Кредиты и займы нерезидентов
420.22100	Кредиты и займы нерезидентов, кроме потребительских, ипотечных
420.22200	Кредиты и займы нерезидентов потребительские
420.22300	Кредиты и займы нерезидентов ипотечные
420.80000	Прочие виды кредитов и займов
420.81000	Требования или обязательства по отношению к Международному валютному фонду (МВФ) в форме кредитов и займов
420.82000	Кредиты в форме соглашений о продаже ценных бумаг с обратным выкупом (договор РЕПО)
420.83000	Золотые свопы
420.85000	Необращающиеся векселя
420.86000	Договоры финансовой аренды (лизинга)
420.87000	Кредиты "овердрафт"
420.90000	Прочие кредиты и займы, не включенные в другие группировки
500.00000	Акционерный капитал и акции/паи инвестиционных фондов
510.00000	Акционерный капитал
511.00000	Акции, включенные в листинг
511.10000	Обыкновенные акции
511.20000	Привилегированные акции
511.21000	Кумулятивные привилегированные акции
511.22000	Привилегированные акции, кроме кумулятивных
511.30000	Депозитарные расписки на акции
512.00000	Акции, не включенные в листинг
512.10000	Обыкновенные акции
512.20000	Привилегированные акции
512.21000	Кумулятивные привилегированные акции
512.22000	Привилегированные акции, кроме кумулятивных
519.00000	Другие виды участия в капитале
519.10000	Участие в капитале государственных (муниципальных) учреждений и предприятий
519.20000	Участие в капитале организаций, кроме государственных (муниципальных)
520.00000	Акции/паи инвестиционных фондов
521.00000	Акции/паи фондов денежного рынка
521.10000	Акции акционерных инвестиционных фондов денежного рынка
521.20000	Паи паевых инвестиционных фондов денежного рынка
521.21000	Паи открытых паевых инвестиционных фондов
521.22000	Паи интервальных паевых инвестиционных фондов
521.23000	Паи закрытых паевых инвестиционных фондов
522.00000	Акции/паи инвестиционных фондов неденежного рынка
522.10000	Акции акционерных инвестиционных фондов неденежного рынка
522.20000	Паи паевых инвестиционных фондов неденежного рынка
522.21000	Паи открытых паевых инвестиционных фондов
522.22000	Паи интервальных паевых инвестиционных фондов
522.23000	Паи закрытых паевых инвестиционных фондов
600.00000	Программы страхования, пенсионного обеспечения и стандартизованных гарантий
610.00000	Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни
610.10000	Резерв незаработанной премии
610.20000	Резерв заявленных, но неурегулированных убытков
610.30000	Резерв произошедших, но не заявленных убытков
610.40000	Стабилизационный резерв
610.50000	Резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды
610.90000	Иные страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни
620.00000	Страховые резервы по страхованию жизни
620.10000	Математический резерв
620.20000	Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств
620.30000	Резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям
620.40000	Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям
620.50000	Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)
620.60000	Выравнивающий резерв
630.00000	Права на пенсионные пособия
630.10000	Права на пенсионные пособия за выслугу лет
630.20000	Права на пенсионные пособия по старости
630.30000	Права на пенсионные пособия по инвалидности
630.40000	Права на пенсионные пособия по случаю потери кормильца
630.50000	Права на социальные пенсии
630.90000	Права на прочие пенсионные пособия
640.00000	Требования пенсионных фондов к управляющим пенсионными программами (управляющим компаниям)
650.00000	Права на непенсионные пособия
650.10000	Права на пособия гражданам, имеющих детей
650.11000	Права на пособие по беременности и родам
650.12000	Права на единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
650.13000	Права на единовременное пособие при рождении ребенка
650.14000	Права на ежемесячное пособие по уходу за ребенком
650.15000	Права на ежемесячное пособие на ребенка
650.16000	Права на единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью
650.17000	Права на единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву
650.18000	Права на ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву
650.20000	Права на прочие непенсионные пособия
650.21000	Права на оплату медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи
650.22000	Права на пособие по временной нетрудоспособности
650.23000	Права на страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию
650.24000	Права на социальное пособие на погребение
650.90000	Права на прочие непенсионные пособия не включенные в другие группировки
660.00000	Резервы для урегулирования требований по стандартизированным гарантиям
660.10000	Незаработанные платежи
660.20000	Неурегулированные требования
700.00000	Производные финансовые инструменты и опционы на приобретение акций работниками
710.00000	Производные финансовые инструменты
711.00000	Опционы
711.10000	Варранты
711.90000	Прочие виды опционов
712.00000	Форварды
712.10000	Форвардные валютные контракты
712.20000	Соглашения о будущей процентной ставке (СПС)
712.30000	Свопы
712.31000	Свопы процентные
712.32000	Свопы валютно-обменные
712.33000	Свопы валютно-процентные
712.39000	Свопы прочие
712.40000	Фьючерсные контракты
712.90000	Прочие виды форвардов, не включенные в другие группировки
720.00000	Опционы на приобретение акций работниками
800.00000	Прочая дебиторская/ кредиторская задолженность
810.00000	Коммерческие кредиты и авансы
810.10000	Коммерческие кредиты
810.11000	Долгосрочные коммерческие кредиты
810.12000	Краткосрочные коммерческие кредиты
810.20000	Авансы
810.21000	Долгосрочные авансы
810.22000	Краткосрочные авансы
890.00000	Прочая дебиторская/ кредиторская задолженность, кроме коммерческих кредитов и авансов
890.10000	Задолженности, связанные с выплатой налогов
890.20000	Задолженности, связанные с выплатой дивидендов
890.30000	Задолженности, связанные с покупкой и продажей ценных бумаг
890.40000	Задолженности, связанные с выплатой ренты
890.50000	Задолженности, связанные с выплатой заработной платы
890.60000	Задолженности, связанные с выплатой отчислений на социальное страхование
890.90000	Прочие задолженности, не включенные в другие группировки

* Последний разряд кода КФА ("тип") является резервным, имеет значение "0" и служит для обеспечения последующей детализации при возникновении необходимости в классификации конкретных типов финансовых активов для статистического анализа.

Приложение А
(справочное)

 (термины и определения, соответствующие Глоссарию СНС 2008, с указанием

                                 статей)

 Актив - это  накопленный     запас стоимости,   приносящий экономическую

                       выгоду или ряд экономических выгод  экономическому

                       собственнику актива как следствие владения им  или

                       использования его  в  течение  некоторого  периода

                       времени.  Это  средство,  позволяющее   переносить

                       стоимость от одного отчетного  периода           к

                       другому......................3.5, 3.30, 10.8, 11.3

 Акции, включенные в листинг - это ценные    бумаги в     форме    акций,

                       зарегистрированные на фондовой бирже.........11.86

 Акции и паи других инвестиционных фондов представляют собой   требование

                       на часть  стоимости  чистых  активов  учрежденного

                       инвестиционного  фонда   за   исключением   фондов

                       денежного рынка.............................11.100

 Акции и паи фондов денежного рынка представляют собой     требование  на

                       часть стоимости чистых активов учрежденного  фонда

                       денежного рынка..............................11.99

 Акции, не включенные в листинг - это ценные бумаги в форме    акций,  не

                       зарегистрированные на фондовой бирже.........11.87

 Акционерный капитал включает все инструменты и документы, подтверждающие

                       требования   на   остаточную   стоимость   активов

                       корпорации или  квазикорпорации  после  того,  как

                       требования всех кредиторов удовлетворены.....11.83

 Баланс активов и пассивов - это отчет,     составленный на  определенный

                       момент  времени,  содержащий  данные  о  стоимости

                       активов,     находящихся      в      собственности

                       институциональной     единицы           или группы

                       институциональных     единиц,     и      стоимости

                       обязательств,  которые  приняты  институциональной

                       единицей или          группой    институциональных

                       единиц........................................13.2

 Банковский акцепт предполагает акцепт финансовой   корпорацией   векселя

                       или переводного векселя в обмен на оплату комиссии

                       и  безусловное  обещание  выплатить   определенную

                       сумму денег на конкретную дату...............11.68

 Валютно-обменный своп является наличной продажей/покупкой   через  кассу

                       одной    валюты    и    одновременно    форвардной

                       покупкой/продажей этой же валюты............11.121

 Валютно-процентный своп, иногда называемый валютным свопом, представляет

                       собой обмен потоками процентных платежей в  разных

                       валютах   и    обмен    основными    суммами    по

                       согласованному обменному курсу  в  конце  действия

                       контракта...................................11.121

 Варранты - это финансовые инструменты, обращающиеся на бирже и дающие их

                       держателю право купить у продавца варранта (обычно

                       это корпорация) определенное количество акций  или

                       облигаций  на  оговоренных  условиях   в   течение

                       установленного срока........................11.119

 Векселя представляют собой ценные бумаги,   которые   обеспечивают    их

                       держателям безусловное право получить определенную

                       фиксированную сумму  на  конкретную  установленную

                       дату.........................................11.64

 Денежная операция - это такая операция, в которой одна институциональная

                       единица производит платеж  (получает  платеж)  или

                       принимает   обязательство   (приобретает   актив),

                       выраженные в денежных единицах................3.55

 Дивиденды - это форма инвестиционного дохода,  на  получение    которого

                       держатели   акций   имеют   право   в   результате

                       предоставления    средств в           распоряжение

                       корпораций...................................7.128

 Договор финансового лизинга - это договор аренды, в    соответствии    с

                       которым арендодатель как  юридический  собственник

                       актива передает его в экономическую  собственность

                       арендополучателю,  который   принимает     на себя

                       операционные риски и получает экономические выгоды

                       от   использования   актива   в   производственной

                       деятельности................................17.304

 Долговые ценные бумаги - это обращающиеся   инструменты,  которые служат

                       свидетельством долга.........................11.64

 Домашнее хозяйство определено как группа лиц,  которые живут в   одном и

                       том же жилище, объединяют частично  или  полностью

                       свои доходы и имущество и  потребляют  коллективно

                       некоторые виды товаров и услуг,  главным  образом,

                       жилищные услуги и продукты питания......4.4, 24.12

 Дополнения к отчислениям домашних хозяйств    на социальное  страхование

                       включают доход от  собственности,   заработанный в

                       течение  отчетного   периода   от   инвестирования

                       средств активов  в  форме  прав  на   пенсионные и

                       непенсионные пособия..........................8.86

 Другие виды участия в капитале - это участие в капитале, не выраженное в

                       форме ценных бумаг...........................11.88

 Другие депозиты включают все требования за     исключением   переводимых

                       депозитов, оформленные как депозит...........11.59

 Другие переводимые депозиты являются такими переводимыми депозитами,   в

                       операциях с которыми одна сторона или обе стороны,

                       то есть либо кредитор, либо дебитор, или оба  они,

                       не являются банками..........................11.58

 Другие пособия по социальному страхованию, связанному с занятостью - это

                       социальные   пособия,   подлежащие      выплате по

                       программам социального страхования, кроме программ

                       социального обеспечения, участникам этих программ,

                       их иждивенцам или наследникам................8.109

 Другие финансовые корпорации  представляют     собой   институциональные

                       единицы, предоставляющие  финансовые  услуги,  при

                       этом основная часть их активов и  обязательств  не

                       продается на открытых финансовых рынках......4.101

 Другие финансовые посредники,  кроме   страховых корпораций и пенсионных

                       фондов, включают  финансовые  корпорации,  которые

                       заняты предоставлением от своего имени  финансовых

                       услуг  путем  принятия   обязательств   в   форме,

                       отличной от денег, депозитов или близких  аналогов

                       депозитов,   с   целью   приобретения   финансовых

                       активов,     участвуя в    финансовых операциях на

                       рынке........................................4.109

 Запасы-это наличие активов или обязательств на тот или   иной     момент

                       времени........................................3.4

 Заработанная страховая премия - это часть фактической страховой  премии,

                       которая   относится   к    страховому    покрытию,

                       предоставленному в отчетном периоде....6.187, 17.5

 Инвестиционные фонды - это предприятия коллективного   инвестирования, с

                       помощью которых инвесторы объединяют средства  для

                       инвестирования  в  финансовые   или   нефинансовые

                       активы.......................................11.94

 Инвестиционные фонды неденежного  рынка представляют  собой коллективные

                       инвестиционные   программы,   которые   привлекают

                       средства населения путем выпуска акций  или  паев.

                       Полученные   средства    инвестируются,    главным

                       образом, в финансовые активы, кроме  краткосрочных

                       активов,  и  в  нефинансовые  активы     (обычно в

                       недвижимость)................................4.108

 Инвестиционный доход - это доход, подлежащий   получению   собственником

                       финансового  актива  за   предоставление   средств

                       другой институциональной единице.............7.108

 Индексируемые ценные бумаги - это инструменты,  для которых либо платежи

                       по купонам (проценты), либо основная сумма, либо и

                       то, и  другое  привязаны  к  какому-либо  индексу,

                       такому  как  общий  индекс  цен  или    индекс цен

                       какого-либо товара...........................11.70

 Институциональная единица - это  экономическая единица, которая способна

                       от  своего  имени  владеть   активами,   принимать

                       обязательства,   участвовать    в    экономической

                       деятельности  и  вступать  в  операции  с  другими

                       единицами......................................4.2

 Квазикорпорация - это либо некорпорированное предприятие,  находящееся в

                       собственности    резидентской    институциональной

                       единицы,    которое    располагает     достаточной

                       информацией      для            составления полной

                       последовательности счетов, функционирует  так  же,

                       как если  бы  оно  было  отдельной   корпорацией и

                       отношения которого де факто  с  его  собственником

                       являются такими же,  как  отношения   корпорации с

                       акционерами, либо  некорпорированное  предприятие,

                       принадлежащее   нерезидентской   институциональной

                       единице, которое рассматривается как  резидентская

                       институциональная единица, так как  оно   занято в

                       значительных     размерах         производством на

                       экономической территории данной страны  в  течение

                       длительного или     неопределенного        периода

                       времени.......................................4.42

 Корпорация. Термин "корпорация" охватывает корпорации, учрежденные   как

                       юридические лица, а также кооперативы, партнерства

                       с    ограниченной    ответственностью,    условные

                       резидентские единицы и квазикорпорации.........4.7

 Корпорация, учрежденная как юридическое лицо,       представляет   собой

                       юридическое лицо, созданное с  целью  производства

                       товаров или услуг для продажи их на рынке, которое

                       может   быть   источником   прибыли     или других

                       финансовых    выгод    для     ее     собственника

                       (собственников).  Она  находится  в   коллективной

                       собственности акционеров, которые имеют полномочия

                       назначать  директоров,  ответственных   за   общее

                       управление корпорацией........................4.39

 Корпорации, принимающие депозиты, кроме центрального банка, осуществляют

                       финансовое посредничество в качестве их  основного

                       вида деятельности.  С  этой  целью  они  принимают

                       обязательства в  форме  депозитов  или  финансовых

                       инструментов (таких как  краткосрочные  депозитные

                       сертификаты), которые являются близкими  аналогами

                       депозитов....................................4.105

 Котируемые акции, см. Акции, включенные в листинг

 Кредитные производные финансовые    инструменты -     это    производные

                       финансовые  инструменты,  основной  целью  которых

                       является торговля кредитным риском..........11.123

 Монетарное золото - это золото, которое принадлежит    органам   денежно

                       -кредитного  регулирования (или другим находящимся

                       под их фактическим контролем единицам) и  держится

                       ими в качестве резервного актива.............11.45

 Наличная валюта включает банкноты и монеты, которые имеют  фиксированную

                       номинальную стоимость и выпущены или  разрешены  к

                       выпуску   центральным    банком    или    органами

                       государственного управления..................11.52

 Неденежные операции - это операции,  которые  изначально не   выражены в

                       денежных единицах.............................3.75

 Незаработанная страховая   премия -  это часть фактической    полученной

                       страховой  премии,  которая  относится  к  периоду

                       после отчетного периода................6.187, 17.5

 Некоммерческие организации (НКО) - это юридические лица или общественные

                       организации,  создаваемые  с  целью   производства

                       товаров и услуг, чей статус не позволяет  им  быть

                       источником дохода, прибыли или  другой  финансовой

                       выгоды   для   единиц,   которые   их   учреждают,

                       контролируют или финансируют.............4.8, 4.83

 Некоммерческие организации, обслуживающие домашние  хозяйства   (НКОДХ),

                       состоят   из   нерыночных    НКО,       которые не

                       контролируются      органами      государственного

                       управления....................................4.93

 Некорпорированное предприятие   представляет   собой    производственную

                       деятельность органов государственного  управления,

                       НКОДХ или домашнего хозяйства,  которая  не  может

                       рассматриваться как производственная  деятельность

                       квазикорпорации................................5.1

 Некотируемые акции, см. Акции, не включенные в листинг

 Неработающая ссуда. Ссуда является неработающей, если выплаты  процентов

                       или основного долга  просрочены  на  90   дней или

                       больше, или процентные платежи за срок, равный  90

                       дням   или    больше,    были    капитализированы,

                       рефинансированы или отсрочены по  соглашению,  или

                       выплаты просрочены менее, чем на 90 дней, но  есть

                       другие серьезные основания для сомнения в том, что

                       платежи будут произведены  полностью  (такие,  как

                       заявление о банкротстве дебитора)............13.66

 Нереализованная холдинговая прибыль - это прибыль, которая поступила  на

                       актив, который все еще  остается  в  собственности

                       институциональной единицы, или  на  обязательство,

                       которое все еще не  оплачено  на  конец  отчетного

                       периода......................................12.80

 Неурегулированные требования по страховым        возмещениям    включают

                       требования, которые не были заявлены,  требования,

                       которые были заявлены, но пока  не  урегулированы,

                       или которые были заявлены и урегулированы,  но  не

                       оплачены...............................6.187, 17.5

 Номинальная холдинговая прибыль   на обязательство  - это       снижение

                       стоимости  обязательства,  которое   не   является

                       результатом   операций   или   других    изменений

                       в объеме.....................................12.74

 Номинальная холдинговая прибыль на финансовый   актив - это   увеличение

                       стоимости  актива,   не   являющееся   результатом

                       операций с активами (включая поступление процентов

                       за период времени) и  других  изменений  в  объеме

                       активов......................................12.74

 Облигации и долговые обязательства представляют  собой   ценные  бумаги,

                       которые  обеспечивают  их  держателям  безусловное

                       право  на  получение  фиксированных   платежей или

                       предусмотренной в контракте некоторой непостоянной

                       суммы платежей, то  есть  получение   процентов не

                       зависит от доходов дебиторов.................11.64

 Обязательство возникает, когда одна единица    (дебитор)  обязуется  при

                       определенных обстоятельствах произвести платеж или

                       ряд платежей                     другой    единице

                       (кредитору)........................3.5, 3.33, 11.5

 Операция - это экономический поток, представляющий собой  взаимодействие

                       между институциональными  единицами  по  взаимному

                       согласию   или    действие    в       рамках одной

                       институциональной единицы, которое с аналитической

                       точки  зрения  целесообразно     рассматривать как

                       операцию,   часто   ввиду   того,      что единица

                       функционирует      в             двух    различных

                       качествах................................3.7, 3.51

 Опцион на приобретение акций работниками  (ОПАР) -   это     соглашение,

                       заключенное на определенную дату (дату гранта),  в

                       соответствии с которым работник  может  приобрести

                       некоторое   количество   акций     работодателя по

                       установленной  цене  (цене   исполнения)   или   в

                       установленный момент времени (дата передачи) или в

                       течение   некоторого   периода   времени   (период

                       использования),  который  следует    немедленно за

                       датой передачи..............................11.125

 Опционы являются контрактами, которые   дают  их покупателю право, но не

                       связывают  его   обязательством   купить   (опцион

                       "колл") или продать  (опцион  "пут")  определенный

                       финансовый инструмент или  товар  по  определенной

                       цене (цене  исполнения)  в  течение  определенного

                       периода  времени  (американский  опцион)    или на

                       определенную дату (европейский опцион)......11.117

 Отчисления на социальное страхование - это   фактические     или условно

                       исчисленные  платежи   в   программы   социального

                       страхования для обеспечения  средств,  необходимых

                       для выплаты пособий  по  социальному  страхованию.

                       Это  суммы,   подлежащие   выплате   в   программу

                       социального  страхования  для  обеспечения   права

                       конкретного бенефициара  на  получение  социальных

                       пособий,                  предусмотренных     этой

                       программой.............................8.16, 17.89

 Отчисления работодателей на социальное страхование представляют    собой

                       отчисления,  подлежащие  уплате   работодателями в

                       фонды социального обеспечения или другие программы

                       социального страхования, связанные с занятостью, с

                       целью обеспечения  выплат  социальных   пособий их

                       наемным работникам............................7.56

 Переводимые депозиты включают все депозиты, которые могут быть  обменены

                       на банкноты и монеты по требованию по  номинальной

                       стоимости без штрафов или ограничений и могут быть

                       непосредственно  использованы  для   осуществления

                       платежей  чеком,  переводом,  почтовым  переводом,

                       списанием,  зачислением  или  прочими   средствами

                       платежа......................................11.54

 Подсектор пенсионных фондов включает только   те    фонды    пенсионного

                       социального    страхования,    которые    являются

                       институциональными   единицами,      отдельными от

                       единиц, которые их создают...................4.116

 Пособие по социальному страхованию - это социальное пособие,  подлежащее

                       выплате в силу того, что его получатель  участвует

                       в программе социального страхования и  в   связи с

                       наступлением социального риска, против которого он

                       был застраховани.............................17.89

 Пособия по социальной помощи в денежной форме -  это текущие трансферты,

                       подлежащие выплате домашним  хозяйствам  единицами

                       сектора государственного управления или НКОДХ  для

                       обеспечения   тех   же    потребностей,    которые

                       обеспечиваются    пособиями     по     социальному

                       страхованию, но которые не выплачиваются в  рамках

                       программы  социального  страхования,     участие в

                       которой  обычно  требует  выплаты    отчислений на

                       социальное страхование.......................8.110

 Пособия по социальному обеспечению в денежной форме -  это    пособия по

                       социальному   страхованию,   подлежащие    выплате

                       домашним  хозяйствам  в  денежной  форме   фондами

                       социального обеспечения......................8.108

 Права на пенсионные пособия отражают объем финансовых требований     как

                       настоящих,  так  и  будущих       пенсионеров к их

                       работодателю или к фонду, выбранному работодателем

                       для выплаты заработанных пенсий в  соответствии  с

                       условиями трудового договора между работодателем и

                       работником..................................11.107

 Права на получение выплат по страхованию жизни и     аннуитетам отражают

                       объем финансовых требований держателей  полисов  к

                       предприятию,    предоставляющему         услуги по

                       страхованию жизни или выплате аннуитетов....11.106

 Программа с определенной величиной отчислений -  это   программа,      в

                       соответствии   с   которой   социальные   пособия,

                       подлежащие выплате наемному работнику  в   связи с

                       уходом на пенсию, определяются исходя из  величины

                       фонда,     сформированного     из      отчислений,

                       произведенных  работником  в  течение    срока его

                       службы,  и  увеличения  стоимости  его   активов в

                       результате инвестирования этих активов управляющим

                       программой..................................17.128

 Программа с определенной величиной пособий -    это программа,         в

                       соответствии с которой пособия, подлежащие выплате

                       наемному работнику в связи  с  уходом  на  пенсию,

                       определяются путем использования формулы или путем

                       установления     минимальной   суммы,   подлежащей

                       выплате.....................................17.129

 Программа социального страхования -    это     программа    страхования,

                       удовлетворяющая двум  следующим  требованиям:  (а)

                       получение   пособий   обусловлено       участием в

                       программе, и эти пособия соответствуют  социальным

                       пособиям в определении СНС, и (b) выполняется,  по

                       крайней мере, одно из следующих трех условий.  (i)

                       Участие в программе  носит  обязательный  характер

                       либо в соответствии с законодательством,  либо  по

                       условиям  найма  работника  или   группы   наемных

                       работников.   (ii)    Программа       действует на

                       коллективной  основе  в   интересах   определенной

                       группы работников, как занятых, так  и  незанятых,

                       причем участие в ней ограничивается только членами

                       этой   группы.   (iii)  Работодатель    производит

                       отчисления (фактические или условно исчисленные) в

                       программу от имени наемного  работника  независимо

                       от того,  производит  ли  наемный  работник  также

                       отчисления или нет.....................8.65, 17.88

 Производные финансовые инструменты являются  финансовыми  инструментами,

                       которые   связаны    с    конкретным    финансовым

                       инструментом,  или   показателем,   или   товаром,

                       благодаря чему конкретные финансовые  риски  могут

                       быть предметом обмена на финансовых  рынках  в  их

                       собственном качестве........................11.111

 Процентный своп предусматривает обмен  процентными  платежами в  одной и

                       той же  валюте  в  течение  определенного  периода

                       времени, исчисляемыми на условную основную  сумму,

                       которая никогда не перечисляется............11.121

 Разделенные ценные бумаги являются        ценными    бумагами,   которые

                       преобразованы из ценной бумаги с основной суммой и

                       купонными платежами в облигации с нулевым  купоном

                       со  сроками  погашения,  совпадающими   с   датами

                       купонных платежей и     датой   погашения основной

                       суммы........................................11.69

 Реализованная холдинговая прибыль.   Холдинговая прибыль        (убыток)

                       реализована,  когда  актив,   стоимость   которого

                       увеличилась (уменьшилась)  вследствие  холдинговых

                       прибылей (убытков)  с  начала  отчетного  периода,

                       продан, выкуплен или использован иным образом, или

                       обязательство,   стоимость    которого    включает

                       холдинговые прибыли или убытки, оплачено.....12.80

 Реальная холдинговая прибыль (убыток) является величиной,     на которую

                       увеличивается (уменьшается)  стоимость  актива  по

                       сравнению с нейтральной  холдинговой  прибылью  за

                       период времени  в  отсутствие  операций  и  других

                       изменений в объеме активов...................12.76

 Резервные активы - это внешние активы,   которыми   располагают   органы

                       денежно-кредитного   регулирования    и    которые

                       контролируются ими и в  любой  момент  могут  быть

                       использованы    для    финансирования     дефицита

                       платежного баланса, для  интервенций  на  валютных

                       рынках с целью воздействия на валютный курс и  для

                       иных связанных с этим целей (таких как поддержание

                       доверия к  валюте  и  экономике  страны,  создание

                       основы для заимствования  за  рубежом).  Резервные

                       активы номинируются в иностранной валюте, и в  ней

                       же производятся расчеты по ним...............26.95

 Резервы для урегулирования требований по   стандартизированным гарантиям

                       состоят  из  предварительных  чистых    платежей и

                       резервов,      необходимых            для покрытия

                       неурегулированных                    требований по

                       стандартизированным гарантиям...............11.110

 Репо - это соглашение о продаже ценных бумаг с последующим выкупом,    в

                       соответствии    с    которым         ценные бумаги

                       предоставляются  в  обмен  на  наличные   деньги с

                       обязательством  выкупить  те  же  или  аналогичные

                       ценные бумаги за наличные деньги по  фиксированной

                       цене в определенную дату в будущем...........11.74

 Соглашение о будущей процентной ставке (СПС)   является контрактом,    в

                       соответствии с которым две стороны, чтобы защитить

                       себя    от    колебаний         процентных ставок,

                       договариваются о процентной ставке, по которой  на

                       указанную  дату  расчета  должны  быть   выплачены

                       проценты  на  условную  основную  сумму,   которая

                       никогда не перечисляется....................11.121

 Соглашение о продаже ценных бумаг с последующим   выкупом       является

                       сделкой, в которой ценные бумаги предоставляются в

                       обмен на наличные деньги с обязательством выкупить

                       те   же   или   аналогичные   ценные   бумаги   по

                       фиксированной цене в определенную дату  в  будущем

                       (обычно через один или несколько дней, но также  и

                       в  более  поздний  срок)  или  с  "открытым"сроком

                       выкупа.......................................11.74

 Социальные пособия - это текущие     трансферты,    получаемые домашними

                       хозяйствами   для   удовлетворения   потребностей,

                       возникающих при наступлении  определенных  событий

                       или обстоятельств, например,  таких  как  болезни,

                       безработица, выход на пенсию, необходимость оплаты

                       жилищных услуг, образования или  при  определенных

                       семейных обстоятельствах......................8.17

 Специальные права заимствования (СПЗ) являются международными резервными

                       активами, которые создаются Международным валютным

                       фондом (МВФ) и распределяются среди его  членов  в

                       дополнение к имеющимся резервным активам.....11.47

 Ссуды являются финансовыми активами, которые возникают, когда   кредитор

                       предоставляет  средства  в  долг   непосредственно

                       дебитору, и оформляются  документами,  которые  не

                       являются обращающимися.......................11.72

 Страховая премия, см.  Фактическая       страховая премия,  Заработанная

                       страховая премия, Незаработанная страховая премия,

                       Чистая страховая премия

 Страхование жизни - это деятельность, при которой держатель   страхового

                       полиса производит регулярные платежи  страховщику,

                       в  обмен   на   которые   страховщик   гарантирует

                       держателю полиса (или в некоторых случаях  другому

                       назначенному лицу) выплату определенной суммы  или

                       аннуитета  в  определенный   срок   или   до   его

                       наступления в случае смерти держателя полиса..17.6

 Страхование, кроме страхования жизни -   это деятельность,   аналогичная

                       страхованию жизни, за исключением  того,  что  она

                       охватывает  страхование  от  всех  прочих  рисков:

                       несчастных                случаев,    заболевания,

                       пожара и т.д..................................17.6

 Страховое возмещение (страховая выплата) - это сумма, подлежащая выплате

                       держателю страхового  полиса  прямым  страховщиком

                       или  перестраховщиком   в   отношении   страхового

                       случая,    предусмотренного    полисом,    который

                       произошел в период действия полиса.....6.187, 17.5

 Страховые возмещения (кроме выплат по страхованию жизни) -   это  суммы,

                       подлежащие  выплате  для   возмещения     ущерба в

                       результате  события,  предусмотренного   страховым

                       полисом  (кроме  полиса  страхования     жизни), в

                       течение текущего отчетного периода...........8.118

 Страховые корпорации включают корпорированные единицы, взаимные  фонды и

                       другие единицы, основная функция которых состоит в

                       предоставлении   услуг   по   страхованию   жизни,

                       страхованию  от   несчастных   случаев,   болезни,

                       пожаров или по другим формам страхования отдельным

                       институциональным единицам или группам единиц  или

                       услуг        перестрахования    другим   страховым

                       корпорациям..................................4.115

 Страховые технические резервы (кроме резервов по    страхованию   жизни)

                       включают предварительные выплаты чистых  страховых

                       премий  (кроме  премий  по  страхованию   жизни) и

                       резервы для покрытия неурегулированных  требований

                       по  страховым  возмещениям  (кроме   возмещений по

                       страхованию жизни)..........................11.105

 Фактическая страховая премия - это сумма,   подлежащая   выплате прямому

                       страховщику или  перестраховщику,  предназначенная

                       для обеспечения  страхования  рисков  в  отношении

                       конкретного случая в течение определенного периода

                       времени................................6.186, 17.4

 Фактические отчисления домашних хозяйств на социальное страхование - это

                       отчисления на социальное  страхование,  подлежащие

                       выплате  от  своего  лица  наемными   работниками,

                       самостоятельно занятыми или  незанятыми   лицами в

                       программы социального страхования.............8.85

 Финансовое требование - это платеж или ряд платежей, которые    подлежат

                       выплате  кредитору  дебитором  в    соответствии с

                       условиями обязательства.................3.35, 11.7

 Финансовые активы включают все финансовые требования,  акции  или другие

                       виды участия в капитале корпораций плюс  золото  в

                       слитках,   держателями   которого    в    качестве

                       резервного      актива             являются органы

                       денежно-кредитного регулирования........3.36, 11.8

 Финансовые корпорации включают все резидентские корпорации,  которые,  в

                       основном, заняты предоставлением финансовых  услуг

                       другим институциональным  единицам,  в  том  числе

                       услуг страхования и пенсионных фондов.........4.98

 Финансовые посредники представляют собой     институциональные  единицы,

                       которые принимают обязательства от своего имени  с

                       целью  приобретения   финансовых   активов   путем

                       осуществления финансовых операций на рынке...4.101

 Фонды денежного рынка (ФДР)         представляют   собой    коллективные

                       инвестиционные  программы,  которые   аккумулируют

                       средства путем продажи акций или  паев  населению.

                       Полученные   средства    инвестируются,    главным

                       образом, в инструменты денежного рынка, акции  или

                       паи  ФДР,  переводимые  долговые     инструменты с

                       оставшимися  сроками  погашения  не  более  одного

                       года, банковские депозиты и  инструменты,  которые

                       имеют целью получить норму дохода, которая  близка

                       к процентной ставке инструментов денежного  рынка.

                       Акции ФДР могут быть переданы с помощью чеков  или

                       других    видов    прямых      платежей    третьей

                       стороной.....................................4.107

 Форвардный валютный контракт является  контрактом,   в   соответствии  с

                       которым   две   стороны    соглашаются    обменять

                       определенные суммы в разных иностранных валютах по

                       согласованному обменному курсу в определенную дату

                       в будущем...................................11.121

 Форвардный контракт является финансовым контрактом, который представляет

                       собой безусловное  обязательство,  которое  должно

                       быть урегулировано на определенную  дату.  Расчеты

                       по  фьючерсам  и  другим   форвардным   контрактам

                       обычно,  но  не  всегда,  осуществляются  выплатой

                       наличных  денег  или  предоставлением   некоторого

                       другого финансового инструмента, а не  фактической

                       поставкой лежащего в основе контракта  объекта,  и

                       поэтому эти  контракты  оцениваются  и  обращаются

                       отдельно   от  лежащего   в    основе    контракта

                       объекта.....................................11.120

 Ценные бумаги, обеспеченные активами, и обеспеченные    залогом долговые

                       обязательства   -   это   такие      соглашения, в

                       соответствии  с  которыми  выплаты     процентов и

                       основного    долга    обеспечиваются     выплатами

                       определенных активов или потоками доходов....11.67

 Центральный банк представляет собой национальное финансовое  учреждение,

                       которое  осуществляет   контроль   над   ключевыми

                       аспектами финансовой системы.................4.104

 Чистые отчисления на социальное   страхование -    это фактические   или

                       условно   исчисленные   отчисления,   производимые

                       домашними  хозяйствами  в  программы   социального

                       страхования, чтобы обеспечить средства для выплаты

                       социальных  пособий.   Оплата   услуг,   взимаемая

                       администраторами    программ,       исключается из

                       отчислений, подлежащих выплате................8.82

 Чистые страховые премии определяются как фактические   страховые премии,

                       плюс дополнения  к  премиям,  минус  оплата  услуг

                       страхования,   подлежащая    уплате    держателями

                       страховых полисов............................17.35

 Чистые страховые премии (кроме премий по страхованию жизни) включают как

                       фактические премии, подлежащие выплате держателями

                       полисов  для  получения  страхового     покрытия в

                       течение отчетного периода  (заработанные  премии),

                       так и дополнения к премиям, подлежащие выплате  из

                       инвестиционного  дохода,   вмененного   держателям

                       полисов,  за  вычетом   оплаты   услуг   страховой

                       корпорации...................................8.117

 Штрафы и пени представляют собой обязательные платежи,    которые должны

                       производиться   институциональными     единицами в

                       соответствии с решением суда или  квазиюридической

                       организации..................................8.135

 Экономика в целом. Экономика    страны в целом определена    как   общая

                       совокупность    резидентских     институциональных

                       единиц........................................4.23

 Экономические потоки отражают создание, трансформацию, обмен,  трансферт

                       или  исчезновение  экономической  стоимости.   Они

                       предполагают изменения  в  объеме,  структуре  или

                       стоимости активов и обязательств институциональной

                       единицы........................................3.6

 Экономический собственник. Экономический собственник объектов, таких как

                       товары и  услуги,  природные  ресурсы,  финансовые

                       активы и  обязательства  -  это  институциональная

                       единица,   которая   имеет    право    предъявлять

                       требования  на  получение   экономических   выгод,

                       связанных с использованием упомянутых  объектов  в

                       ходе экономической деятельности благодаря принятию

                       связанных с этим рисков.................3.26, 10.5

 Юридический собственник. Юридическим собственником  объектов,  таких как

                       товары и  услуги,  природные  ресурсы,  финансовые

                       активы и обязательства является  институциональная

                       единица,  имеющая  по  закону   и   поддерживаемое

                       законодательно  право  предъявлять   требования на

                       получение экономических выгод, связанных  с  этими

                       объектами...............................3.21, 10.5

 Юридическое лицо. Юридическое лицо или общественная организация  -   это

                       такая  единица,  существование  которой   признано

                       законом или обществом,  независимо  от  физических

                       лиц  или  других  юридических   единиц,   которые,

                       возможно,   являются   их       собственниками или

                       контролируют их................................4.6