Письмо ГТК РФ от 3 июня 1996 г. N 04-62/9897 "О представлении бухгалтерских отчетов и балансов за 1 полугодие 1996 года" (не действует)

Письмо ГТК РФ от 3 июня 1996 г. N 04-62/9897
"О представлении бухгалтерских отчетов и балансов
за 1 полугодие 1996 года"

ГАРАНТ:

Приказом Федеральной таможенной службы от 6 февраля 2007 г. N 163 настоящее письмо признано недействующим

Бухгалтерский отчет и баланс за 1 полугодие 1996 года таможенными учреждениями представляются в Государственный таможенный комитет Российской Федерации в сроки, объеме и по формам, предусмотренными Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации от 20.03.92 N 10, письмом Минфина РФ от 05.08.93 N 90, согласно приложениям, письмом ГТК России от 21.12.95 N 04-14/18063.

В целях своевременного и качественного составления бухгалтерского отчета и баланса необходимо:

- выверить расчеты с организациями, учреждениями, подотчетными и разными лицами, принять меры к взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.

Переходящая задолженность по подотчетным суммам может оставаться в балансе только за работниками таможенного учреждения, которые на 1 июля 1996 года будут находиться в командировках;

- полностью произвести взаиморасчеты с финансовыми, налоговыми, профсоюзными и др. органами по налогам, соцстраху и пенсионному фонду.

Незаконченные расчеты с дебиторами и кредиторами должны быть сверены и подтверждены в установленном порядке.

Остатки денежных средств на текущих счетах таможенного учреждения в банках сверить с выписками банков до составления баланса в обязательном порядке произвести сверку оборотов и остатков по аналитическим счетам (итоги оборотных ведомостей с оборотами и остатками этих счетов).

При составлении форм бухгалтерских отчетов и балансов необходимо учесть следующее:

1) Баланс исполнения сметы расходов составляется
по прилагаемой форме N 1.

Порядок его заполнения.

Статьи баланса заполняются в соответствии с письмом ГТК России от 21.12.95. N 04-14/18063.

В балансе необходимо отразить результаты проведенной согласно постановлению СМ - Правительства РФ от 19.12.95. N 130 переоценки основных средств и незавершенного строительства "На начало года".

Актив

I. Основные средства.

На субсчете 019 "Прочие основные средства" показываются нематериальные активы. Расшифровку остатков на 1.01.96 отразить в пояснительной записке к отчету.

II. Денежные средства.

На субсчете 093 "Текущий счет по федеральному бюджету на капитальные вложения" учитываются поступления и расходование бюджетных средств на финансирование капитального строительства. Заполняются графы на начало года и на конец отчетного периода.

На субсчете 096 "Текущий счет за счет других бюджетов" учитываются средства, поступившие из Мосбизнесбанка со счета 12120022.

IV. Расчеты.

На субсчете 153 учитываются затраты за выполненные работы, оказанные услуги и приобретенные материальные ценности за счет внебюджетных средств

VII. Расходы.

На субсчете 216 "Расходы за счет внебюджетных фондов на капитальные вложения" учитываются расходы, производимые за счет внебюджетных фондов на капитальные вложения.

На субсчете 215 списываются затраты по капитальному строительству за счет внебюджетных фондов.

Пассив

1. Финансирование.

На субсчете 238 "Прочие средства на содержание учреждения" учитываются средства, поступившие из Мосбизнесбанка со счета N 12120022.

III. Расчеты.

Задолженность по форменной одежде, учитывающуюся на субсчете 291 "Расчеты с ГТК РФ по форменной одежде" следует перечислять своевременно и полностью в ГТК РФ на бюджетный счет N 12125019.

V. Финансирование капитального строительства.

На субсчете 143 "Расчеты по финансированию из бюджета капитальных вложений" учитываются средства, поступившие на финансирование капитального строительства из бюджета. Заполняются графы N 3 "На начало года" и N 4 "На конец отчетного периода".

2) Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации,
форма N 2.

Представляется в следующем объеме:

- сводная (аппарат и регион);

- аппарат;

- по внебюджетным поступлениям (по средствам, поступающим со счета МББ 12120022);

- по валютным средствам (только для РТУ и ЭОТИ и СР, РТУ по КС, РТУ по МТО).

По коду строки 240 отражается экономия средств за 1995 г., в том числе по коду строки 280.

При заполнении формы N 2 обязательно расшифровывать разделы "Капитальное строительство" и "Капитальный ремонт", не допускается их объединение.

По коду строки 480 отражаются фонды экономического стимулирования.

3) Отчет о движении средств по текущему счету "Суммы по поручениям",
форма 2-3.

При заполнении формы 2-3 необходимо расшифровывать коды строк 70 "Другие поступления" и 160 "Другие расходы".

4) Выписка по счету N 291 "Расчеты с ГТК России по форменному обмундированию" заполняется в рублях.

5) Выписка по счету 140 "Расчеты с ГТК России по финансированию" заполняется в рублях.

6) В расшифровках по счетам 150, 160 и 178 заполняются все реквизиты типовых форм. Особое внимание следует обратить на заполнение графы "Дата образования задолженности".

Региональным таможенным управлениям и таможням, осуществляющим отправку материальных ценностей и форменной одежды в другие регионы, 20 июня закрыть все расчеты за 1 полугодие 1996 г. и в срок до 5 июля представить в ГТК России накопительные ведомости с извещениями.

Региональные таможенные управления, из состава которых выделились базовые таможни и таможни, вместе с отчетом за 1 полугодие 1996 г. представляют разделительный баланс.

Раздел "Капитальное строительство"

Из общего баланса исполнения сметы расходов выделить баланс исполнения сметы расходов на капитальное строительство и капитальный ремонт, согласно приложению 1 к настоящему письму.

Основные особенности при сдаче полугодового отчета состоят в следующем.

В связи с тем, что

1. Финансирование капитального строительства осуществляется за счет:

- бюджетных ассигнований и

- внебюджетных средств, поступивших из Мосбизнесбанка со счета 12120022,

представляются отдельно две сметы расходов по форме 2, составленные в тыс. руб.

2. РТУ по капитальному строительству объектов таможенных учреждений представляет:

- смету расходов, в которой отражено финансирование по капитальному строительству региональных таможенных управлений и таможен прямого подчинения по открытым кредитам и кассовым расходам. При этом необходимо подтвердить финансирование РТУ справкой с извещением;

- смету расходов, в которой отражено финансирование и фактические расходы РТУ по КСОТУ и "Ростэк";

- смету расходов за счет внебюджетных поступлений;

- смету расходов в иностранной валюте.

3. При составлении отчета по капитальному строительству руководствоваться "Временным положением по бухгалтерскому учету капитальных вложений в строительство и приобретение объектов таможенной инфраструктуры" и настоящим указанием.

4. На начало 1996 года из субсчета 140 выделить субсчет 143 "Расчеты по финансированию из бюджета капитальных вложений", на котором учитываются суммы финансирования капитальных вложений на строительство за счет бюджетных ассигнований.

5. Дебиторскую и кредиторскую задолженность по капитальному строительству с субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами" перенести на начало 1996 года в субсчет 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по капитальному строительству за счет бюджетных ассигнований.

6. Из состава основных средств, отраженных в общем балансе, выделить основные средства, числящиеся по сметам строек по субсчетам 010, 011, 012, 013, 016, 019 и 019-9, указанных в балансе исполнения сметы расходов на капитальное строительство (приложение 1).

Основные средства отражаются в балансе по восстановительной стоимости.

Представить объяснительную записку о движении основных средств за 1 полугодие.

7. В целях обеспечения единства и корреспонденции показателей по капитальным вложениям и их использованию, вводу в действие основных фондов, включаемых в государственную статистическую отчетность (форма 2КС) и в баланс исполнения сметы расходов таможенных органов, необходимо произвести выверку вышеуказанных показателей.

8. Представить расшифровку использованных финансовых средств пообъектно в разрезе плана капитального строительства, а также расшифровку пообъектно субсчета 203 и 216.

9. При заполнении подразделов "Основные средства", "Незавершенное строительство" по графе "На начало года" следует руководствоваться приказом Минфина России от 19 декабря 1995 г. N 130 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности результатов переоценки основных фондов по состоянию на 1 января 1996 года".

Средства труда, приобретенные (оприходованные) в 1996 году, учитываются в составе основных средств или малоценных и быстроизнашивающихся предметов в зависимости от соблюдения введенного с 1 января 1996 г. предела стоимости предметов для их учета в составе средств в обороте (не более пятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда) на дату приобретения.

10. Корреспонденции основных субсчетов по учету капитальных вложений в строительство и приобретение объектов и учету основных фондов за счет средств государственного бюджета и внебюджетных поступлений.

------------------------------------------------------------------------\

        Содержание                   |      Номера субсчетов            |

        операций                     |----------------------------------|

                                     |  бюджетные    |   внебюджетные   |

                                     |  средства     |   поступления    |

                                     |---------------+------------------|

                                     |    Д     К    |      Д     К     |

------------------------------------------------------------------------/

1. Поступление финансирования             093-143           096-238

2. Перечисление аванса подрядчикам

   и поставщикам                          150-093           153-096

3. Расчеты по актам (форма N 3)

   выполненных работ                      203-150           216-153

4. Списание заключительных оборотов       200-203           215-216

   в конце отчетного года                 010-250           010-250

Обязательным приложением к бухгалтерскому отчету является объяснительная записка, в соответствующих разделах которой по каждому балансовому счету должны быть даны исчерпывающие и конкретные пояснения как произведенных операций за отчетный период, так и остатков средств, образовавшихся на 01.07.96, в том числе обеспечены ли полнота отражения всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных фондов, материальных ценностей и расчетов, тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, показателей бухгалтерских отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета. В объяснительной записке не следует приводить таблицы с данными, имеющимися в формах отчета. Подписывается объяснительная записка начальником таможни, главным бухгалтером и начальником планово-финансовой службы. Также должны быть освещены следующие вопросы:

Исполнение сметы расходов на содержание
таможенного органа

Анализ общих показателей исполнения сметы, факторов роста и динамики расходования средств по отдельным статьям с указанием причин изменения, имеющихся резервов сокращения дотации.

Характеристика работы таможенного органа по наведению должного порядка в вопросах учета и отчетности.

Привести данные о перерасходах бюджетных ассигнований по отдельным статьям, допущенных таможенным органом, раскрыть причины этих перерасходов.

Анализ расходования средств по отдельным статьям.

Заработная плата

Использование фонда оплаты труда по категориям работников. Анализ факторов экономии фонда заработной платы (выплата по фонду социального страхования, экономия за счет предоставления отпусков без сохранения зарплаты, за счет вакансий).

Сальдо на 01.07.96 по балансовым счетам NN 171, 172, 173, 180, 182, 183, 184, 185, 187, 198, 199 и 245 должно быть обязательно увязано с данными расходов балансового счета N 200 и ф. N 2 (код показателя 110100 "Оплата труда государственных служащих и код показателя 110200 "Начисления на заработную плату").

Фонд материального поощрения и
социально-культурных мероприятий

Использование средств Фонда материального поощрения и социально-культурных мероприятий на выплату премий, оплату льготных путевок (в разрезе сумм и в процентах), на другие мероприятия, предусмотренные сметой (приложить исполнительскую смету).

Канцелярские и хозяйственные расходы

Отразить состояние помещений таможенного органа и принимаемые меры по рациональному расходованию ассигнований на их хозяйственное содержание, отдельно показать метраж арендованной площади помещений и затраты на аренду.

Командировки и служебные разъезды

Среднее количество дней работы в командировках работников, в т.ч. в загранкомандировках.

Сумму фактических расходов по статьей "Командировки" в объяснительной записке показатель:

а) командировки в РФ;

б) служебные разъезды;

в) загранкомандировки.

Анализ использования и движения
транспортных средств

Провести анализ наличия и движения транспортных средств с учетом данных приложения.

Приобретение оборудования, средств таможенного
контроля, оргтехники, инвентаря, мягкого
инвентаря, обмундирования, спецодежды и обуви

Отразить состояние с обеспечением таможенных органов оборудованием, средствами таможенного контроля, пишущими машинками, форменной, специальной одеждой, обувью и т.п.

Ведение бухгалтерского учета и составление
достоверной отчетности

Раскрыть уровень осуществления мер по совершенствованию бухгалтерского учета, сокращению запасов товарно-материальных ценностей на складе, дебиторской и кредиторской задолженности с организациями и подотчетными лицами. Наличие актов выверки взаиморасчетов с организациями и учреждениями.

Обращаем особое внимание на качество составления бухгалтерского отчета и баланса, идентичность и достоверность показателей, отраженных в отдельных формах представляемой отчетности, сверку взаиморасчетов с Государственным таможенным комитетом Российской Федерации и другими таможенными органами, выверку расчетов с организациями, предприятиями и учреждениями.

Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублях. Внесение в утвержденные формы дополнительных показателей или изменение их не допускается. Отчет представляется в сброшюрованном виде с оглавлением. Страницы отчетов нумеруются.

В объяснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету должны быть сообщены по состоянию на 1 июля данные о бухгалтерских кадрах:

1. Количество работников бухгалтерии по штатному расписанию.

2. Фактическое наличие работников - всего, в том числе:

а) с высшим образованием;

б) со средним специальным образованием (техникум);

в) со средним образованием;

г) по стажу бухгалтерской работы, в т.ч. в таможне.

Календарные сроки представления
таможенными учреждениями бухгалтерского отчета и баланса
по основной деятельности за 1 полугодие 1996 года

-------------------------------------------------------------------------

NN|   Наименование регионального управления         |  Срок представления

пп|   и таможни центр подчин. ГТК России            |  за 1-ое полуг.

  |                                                 |  1996 г.

--+-------------------------------------------------+--------------------

1 |                      2                          |           3

-------------------------------------------------------------------------

1.  Внуковская таможня                                     17.07.96

2.  Энергетическая таможня                                 17.07.96

3.  Домодедовская таможня                                  19.07.96

4.  Чкаловская таможня

5.  Чеченская таможня                                      17.07.96

6.  Центральная таможенная лаборатория                     19.07.96

7.  Российская таможенная академия                         22.07.96

8.  Региональное таможенное управление по

    материально-техническому обеспечению

    таможенных органов (РТУ по МТО ТО)                     24.07.96

9.  Региональное таможенное управление

    капитального строительства и

    эксплуатации таможенных органов

    (РТУ КС и ЭТО)                                         22.07.96

10. Шереметьевская таможня                                 19.07.96

11. Дагестанское таможенное управление                     19.07.96

12. Татарское таможенное управление                        19.07.96

13. Региональное таможенное управление по

    эксплуатации объектов таможенной

    инфраструктуры и социальному развитию                  22.07.96

14. Поволжское таможенное управление                       22.07.96

15. Восточно-Сибирское таможенное управление               22.07.96

16. Калининградское таможенное управление                  24.07.96

17. Московское таможенное управление                       26.07.96

18. Уральское таможенное управление                        24.07.96

19. Западное таможенное управление                         26.07.96

20. Западно-Сибирское таможенное управление                22.07.96

21. Дальневосточное таможенное управление                  26.07.96

22. Северо-Западное таможенное управление                  24.07.96

23. Северо-Кавказское таможенное управление                26.07.96

24. Региональное таможенное управление по

    борьбе с таможенными правонарушениями                  19.07.96

25. Представительство таможенной службы

    Российской Федерации при таможенной

    службе Республики Белоруссия                           17.07.96

26. Представительство таможенной службы

    Российской Федерации при таможенной

    службе Республики Казахстан                            19.07.96

1.  АСТЭП

2.  РОСТЭК

3.  ГНИВЦ                                                  30.07.96

Просьба к начальникам и главным бухгалтерам (начальникам отделов бухгалтерского учета и контроля) обеспечить качественное и своевременное представление всей требуемой бухгалтерской отчетности за 1 полугодие 1996 г.

Приложение: на листах.

Начальник финансового

управления

П.Г.Городецкий

Главный бухгалтер

Л.И.Власова