Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 февраля 2014 г. N 03-04-05/8280 Об уплате НДФЛ с дохода, полученного от продажи квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 февраля 2014 г. N 03-04-05/8280

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи квартиры, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Поскольку налоговые органы являются администраторами налога на доходы физических лиц и предоставляют налогоплательщикам имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, они вправе затребовать у налогоплательщика любые документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В этой связи для получения информации о документах, необходимых для подтверждения факта уплаты денежных средств и оформленных в установленном порядке, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.

В то же время, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.

Если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о государственной регистрации права собственности (акта приема-передачи) на другую квартиру произведены в одном налоговом периоде (календарный год), то налогоплательщик имеет право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Сумма дохода, превышающая размер примененных имущественных налоговых вычетов, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Вместе с тем, налогоплательщик вправе предъявить иск к фирме-застройщику, продавшую# "бракованную" квартиру, на сумму возмещения затрат, понесенных в связи с продажей данной квартиры.

Внесение в статью 220 Кодекса изменений, касающихся освобождения налогоплательщиков от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи одной квартиры в случае одновременной покупки другой квартиры, в настоящее время не планируется.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Кодекса Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам только по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Консультирование налогоплательщиков по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц (вариантов освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц) не входит в компетенцию Минфина России.

Директор Департамента

И.В. Трунин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Плательщик НДФЛ имеет право на имущественные вычеты в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в его собственности менее 3 лет, но не более 1 млн руб.

Вместо вычета физлицо вправе уменьшить налогооблагаемые доходы на фактически произведенные расходы, связанные с получением этих доходов. Затраты должны быть документально подтверждены. При этом инспекция вправе потребовать у налогоплательщика любые документы, подтверждающие уплату денежных средств по понесенным расходам. К ним относятся квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физлиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др. Таким образом, информацию об указанных документах можно получить в инспекции по месту жительства.

Кроме того, плательщик НДФЛ имеет право на имущественный вычет в сумме, израсходованной, в частности, на приобретение в России квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Предельный размер - 2 млн руб.

По мнению Минфина России, если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о госрегистрации права собственности (акта приема-передачи) на другую произведены в одном налоговом периоде, физлицо может воспользоваться одновременно обоими вычетами. Доход от реализации квартиры, превышающий размер вычетов, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Сообщается также, что в настоящее время не планируется вносить в НК РФ поправки, предусматривающие освобождение от уплаты НДФЛ с дохода от продажи одной квартиры в случае одновременной покупки другой.

Консультирование физлиц по вопросам обложения НДФЛ (вариантов освобождения от уплаты) не входит в компетенцию Минфина России.