Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 апреля 2014 г. N 03-04-05/19992 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на первого и второго ребенка

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 апреля 2014 г. N 03-04-05/19992

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц на первого и второго ребенка и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на супруга родителя, на обеспечении которого находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей - на первого ребенка и 1400 рублей - на второго ребенка. Указанный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей супруги от первого брака, которые проживают совместно с супругом и находятся на его обеспечении.

Пункт 3 статьи 218 Кодекса предусматривает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета и на его обеспечении находятся дети, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. По вопросу перечня документов необходимых для получения стандартного налогового вычета необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства.

В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных указанной статьей (пункт 4 статьи 218 Кодекса).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. При этом согласно абзацу 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Директор Департамента

И.В. Трунин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

НК РФ предусмотрены стандартные вычет по НДФЛ на детей.

Вычет предоставляется, в частности, супругу родителя, на обеспечении которого находится ребенок, в следующих размерах. 1 400 руб. - за каждый месяц налогового периода на первого ребенка и 1 400 руб. - на второго. Указанный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При определении очередности детей для установления размера вычета учитывается общее количество детей, включая детей супруги от первого брака, которые проживают совместно с супругом и находятся на его обеспечении.

Вычет предоставляется налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика и подтверждающих документов. Их перечень можно узнать в налоговом органе по месту жительства.

Если в течение налогового периода вычет не предоставлялся, то в налоговую можно представить декларацию и подтверждающие документы. Там пересчитают налоговую базу.

Кроме того, предоставляется социальный вычет по НДФЛ, в частности, в сумме, уплаченной родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме в образовательных учреждениях. Размер - фактически произведенные расходы, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Этот вычет предоставляется, если у учреждения есть лицензия или иной документ, подтверждающий его статус. Также нужны документы о расходах на обучение.