Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 апреля 2014 г. N 03-04-05/15495 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при по приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве с привлечением средств ипотечного кредита

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 апреля 2014 г. N 03-04-05/15495

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что налогоплательщиком в 2012 году по договору долевого участия в строительстве с привлечением средств ипотечного кредита приобретена квартира.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно пункту 4 статьи 220 Кодекса указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 данной статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса установлено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторанами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме).

Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса начиная с налогового периода в котором получены документы, перечисленные в подпункте 6 пункта 3 данной статьи. При этом налогоплательщик в составе имущественного налогового вычета вправе учесть все фактически произведенные расходы по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита) за все время действия договора.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 4 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до дня вступления в силу Закона, предоставляется без учета ограничения, установленного пунктом 4 статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона).

Директор Департамента

И.В. Трунин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

В 2012 г. по договору долевого участия в строительстве с привлечением средств ипотечного кредита приобретена квартира.

В силу НК РФ налогоплательщик имеет право на вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным, в частности, на приобретение квартиры. Максимум - 3 млн руб.

При этом необходимы документы, подтверждающие право на имущественный вычет при покупке жилья, договор займа (кредита), а также документы об уплате процентов.

Для подтверждения права на вычет при покупке жилья налогоплательщик представляет в налоговый орган договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта застройщиком и о принятии его участником долевого строительства.

Таким образом, налогоплательщик вправе получить названный вычет в отношении расходов на погашение процентов начиная с налогового периода, в котором получены документы, подтверждающие право на вычет при покупке квартиры.

В составе вычета по расходам на погашение процентов можно учесть все фактически произведенные затраты по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита) за все время его действия.