Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 апреля 2014 г. N 03-04-05/16842 Об изменении перечня документов, необходимых для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 апреля 2014 г. N 03-04-05/16842

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу изменения перечня документов, необходимых для предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно пункту 2 статьи 229 Кодекса лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Из изложенного следует, что применение имущественного налогового вычета является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством его декларирования в подаваемой в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение имущественного налогового вычета, без отражения суммы налогового вычета в налоговой декларации не является основанием для уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, то есть наличие документов, обусловливающих применение имущественного налогового вычета, не заменяет декларирования дохода, к которому налогоплательщик хочет применить налоговый вычет, и заявление самого налогового вычета.

С учетом вышеизложенного, исключение налоговой декларации из перечня документов, необходимых для предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц не представляется возможным.

В целях упрощения заполнения налоговой декларации на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) к услугам налогоплательщиков размещена форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядок и примеры ее заполнения, а также автоматизированная программа, с помощью которой можно заполнить и произвести расчет показателей декларации.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщик имеет право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

Также в целях упрощения процедуры получения имущественного налогового вычета, начиная с 1 января 2014 года при подаче в налоговый орган налоговой декларации, заявления на получение имущественного налогового вычета не требуется.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 8 статьи 220 Кодекса указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. В таком случае представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не требуется.

Директора# Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

И.В. Трунин