Глава 6. Требования к оформлению результатов проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией

6.1. Результаты проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией отражаются в отчете аудиторской организации по проверке, составленном на бумажном носителе в двух экземплярах в соответствии с приложением 8 к настоящему Положению.

Абзац второй утратил силу.

Отчет аудиторской организации по проверке и содержащиеся в нем выводы группы аудиторов по результатам проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией непосредственно не порождают каких-либо обязанностей для некредитной финансовой организации и могут использоваться при принятии Банком России решений, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Отчет аудиторской организации по проверке содержит информацию ограниченного доступа, определяемую в качестве таковой и подлежащую защите в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеет ограничительную пометку "Для служебного пользования", и его содержание не может быть разглашено Банком России, аудиторской организацией и некредитной финансовой организацией третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Структура и содержание отчета аудиторской организации по проверке определяются заданием аудиторской организации на проведение проверки (дополнением к заданию аудиторской организации на проведение проверки), программой проверки, методиками проверки и иными документами аудиторской организации, определяющими подходы аудиторской организации к проведению проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией и представленными в Банк России.

Отчет аудиторской организации по проверке также включает перечень вопросов, проверенных в соответствии с заданием аудиторской организации на проведение проверки (дополнением к заданию аудиторской организации на проведение проверки).

Отчет аудиторской организации по проверке оформляется на чистых листах (не на бланках).

Отчет аудиторской организации по проверке должен быть прошит, скреплен на оборотной стороне последнего листа подписью руководителя аудиторской организации и печатью аудиторской организации, все страницы должны быть пронумерованы.

Отчет аудиторской организации по проверке должен быть подписан руководителем и членами группы аудиторов с присвоением ему номера и указанием даты его составления.

6.2. В случае принятия должностным лицом Банка России, подписавшим поручение аудиторской организации на проведение проверки, решения о прекращении проверки составляется отчет аудиторской организации по проверке в соответствии с пунктом 6.1 настоящего Положения по результатам ее проведения, полученным на дату принятия решения о прекращении проверки.

6.3. Обязательным приложением к отчету аудиторской организации по проверке являются документы (информация) (их копии), явившиеся основанием для выводов группы аудиторов, содержащихся в отчете аудиторской организации по проверке.

Представляемые некредитной финансовой организацией в соответствии с заявкой на предоставление документов (информации) и оказание содействия копии документов (информации), описи электронных документов (информации) и описи выборок информации (наборов записей) должны быть прошиты, заверены подписями руководителя некредитной финансовой организации и главного бухгалтера некредитной финансовой организации, его заместителя (или иного лица, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета) (далее - главный бухгалтер некредитной финансовой организации) либо лиц, их замещающих, и оттиском печати некредитной финансовой организации.

К отчету аудиторской организации по проверке прилагаются электронные документы (информация), размещенные на отчуждаемом (съемном) машинном носителе информации однократной записи, с соответствующей описью электронных документов (информации) и (или) выборки информации (наборы записей) с соответствующей описью выборок информации (наборов записей).

6.4. Первый и второй экземпляры отчета аудиторской организации по проверке передаются соответственно Банку России и некредитной финансовой организации.

Аудиторская организация вправе изготовить копию отчета аудиторской организации по проверке, сохранность которой обеспечивается аудиторской организацией.

Руководитель некредитной финансовой организации обязан обеспечивать сохранность отчета аудиторской организации по проверке.

6.5. Аудиторская организация подготавливает заключение аудиторской организации по проверке некредитной финансовой организации (далее - заключение аудиторской организации по проверке) в соответствии с приложением 9 к настоящему Положению.

Заключение аудиторской организации по проверке оформляется аудиторской организацией на фирменных бланках.

Заключение аудиторской организации по проверке должно быть прошито, скреплено на оборотной стороне последнего листа подписью руководителя аудиторской организации и печатью аудиторской организации, все страницы должны быть пронумерованы.

6.6. В соответствии с вопросом (вопросами), предусмотренным (предусмотренными) заданием аудиторской организации на проведение проверки (дополнением к заданию аудиторской организации на проведение проверки), в заключение аудиторской организации по проверке включаются:

сведения об особенностях проведения проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией, в том числе информация о составлении актов о противодействии проведению аудиторской организацией проверки и принятых в связи с этим решениях, отраженных в отчете аудиторской организации по проверке;

обобщенные результаты анализа и оценки принятых некредитной финансовой организацией рисков и достоверности их отражения в учете (отчетности) некредитной финансовой организации;

сведения о выявленных фактах недостоверности бухгалтерского учета (отчетности), фактах нарушений и недостатков в деятельности некредитной финансовой организации, определенных пунктом 1.8 Инструкции Банка России N 151-И;

сведения о качестве управления некредитной финансовой организации, включая организацию управления рисками и внутреннего контроля некредитной финансовой организации;

профессиональные суждения руководителя и членов группы аудиторов о результатах проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией и их краткое обоснование;

выводы группы аудиторов по результатам проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией.

Заключение аудиторской организации по проверке также включает информацию об изготовлении аудиторской организацией копии отчета аудиторской организации по проверке.

В заключение аудиторской организации по проверке могут включаться иные сведения, полученные в ходе проверки некредитной финансовой организации аудиторской организацией.