Глава 7. Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Глава 7. Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

7.1. К доходам от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами, кроме процентов, а также доходов от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, относятся:

доходы от операций погашения или реализации приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, в том числе векселей;

другие доходы по операциям с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами, не относимые на стоимость приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, в том числе векселей.

Доходы от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами отражаются в ОФР по соответствующим символам разделов 2 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" и 3 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 2 "Операционные доходы".

7.2. Доходы от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг определяются как увеличение рублевого эквивалента актива.

Аналитический учет доходов от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг ведется в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг или в разрезе международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN, CFI). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN, CFI), бухгалтерский учет доходов ведется в разрезе эмитентов.

Информация об изменениях:

Подпункт 7.2.1 изменен с 1 января 2019 г. - Указание Банка России от 2 октября 2017 г. N 4556-У

См. будущую редакцию

7.2.1. Доходы от переоценки приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в ОФР по соответствующим символам разделов 2 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" и 3 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 2 "Операционные доходы".

При этом доходы от увеличения справедливой стоимости приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, отражаются в ОФР в части, относящейся к изменению официального курса валют, - в соответствии с пунктом 10.6 настоящего Положения по символам раздела 6 "Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки", а в части, относящейся к увеличению стоимости указанных ценных бумаг в номинальном выражении, - по соответствующим символам разделов 2 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" и 3 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 2 "Операционные доходы".

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 2 октября 2017 г. N 4556-У подпункт 7.2.2 признан утратившим силу с 1 января 2019 г.

Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У в подпункт 7.2.2 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.

См. текст подпункта в предыдущей редакции

7.2.2. Доходы от применения НВПИ при определении стоимости приобретенных долговых и долевых ценных бумаг, в том числе разницы, связанные с применением НВПИ, начисляемые в соответствии с подпунктом 1.5.5 пункта 1.5 настоящего Положения, отражаются в ОФР по символу 25601.

Информация об изменениях:

Пункт 7.3 изменен с 1 января 2019 г. - Указание Банка России от 2 октября 2017 г. N 4556-У

См. будущую редакцию

Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У в пункт 7.3 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

7.3. Доходы от производных финансовых инструментов и иных договоров, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 5 "Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора" части 2 "Операционные доходы".

7.4. Доходы от участия в уставных капиталах других организаций в виде причитающихся дивидендов отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов, в том числе в открытой печати.

Указанные доходы отражаются в ОФР по соответствующим символам раздела 3 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 2 "Операционные доходы".