Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 октября 2014 г. N 03-04-05/52161 О налогообложении НДФЛ сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно сотрудникам органов внутренних дел РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 октября 2014 г. N 03-04-05/52161

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 6 статьи 3 Федерального закона от 19.07.2011 N 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что сотруднику органов внутренних дел Российской Федерации, проходящему службу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе отдаленных, или в органе внутренних дел, дислоцированном в субъекте Российской Федерации, входящем в Уральский, Сибирский или Дальневосточный федеральный округ, либо за пределами территории Российской Федерации, а также одному из членов его семьи оплачивается стоимость проезда к месту проведения основного (каникулярного) отпуска на территории (в пределах) Российской Федерации и обратно один раз в год, если иное не предусмотрено федеральными законами либо нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса. Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, статья 217 Кодекса не содержит.

Вместе с тем статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) установлено, что лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также члены их семей имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа.

По мнению Департамента, при рассмотрении вопроса о налогообложении выплат сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, подпадающей под действие статьи 325 Трудового кодекса, следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц указанных выплат.

Доходы в виде сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, работающим в организациях, расположенных в иных районах, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Сотруднику ОВД, проходящему службу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в т. ч. отдаленных, или в органе, дислоцированном в Уральском, Сибирском или Дальневосточном федеральном округе, либо за рубежом, а также одному из членов его семьи оплачивается проезд к месту основного (каникулярного) отпуска на территории (в пределах) России и обратно 1 раз в год.

НК РФ не содержит положений, предусматривающих освобождение от НДФЛ указанных сумм.

Однако в силу ТК РФ лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также члены их семей имеют право на оплату 1 раз в 2 года стоимости проезда в пределах России к месту отпуска и обратно любым транспортом (кроме такси), в т. ч. личным. Речь также идет о провозе багажа.

Минфин России считает, что при рассмотрении вопроса об освобождении от НДФЛ вышеуказанных выплат, в части, подпадающей под действие упомянутой нормы ТК РФ, следует руководствоваться решениями судебных органов.

Оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно сотрудникам ОВД, работающим в организациях, расположенных в иных районах, облагается НДФЛ по общему правилу.