Приложение 1. Примерная сетка планирования заседаний комитета по аудиту

Приложение 1
к Методическим рекомендациям
по организации работы
Комитетов по аудиту Советов
директоров акционерных
обществ с участием Российской
Федерации

Примерная сетка планирования заседаний комитета по аудиту

Сетка планирования заседаний комитета по аудиту может быть использована в целях обеспечения постоянных регулярных контактов с внутренними аудиторами, внешним аудитором и исполнительными органами компании, а также координирования совместной деятельности, направленной на реализацию задач комитета по аудиту и совместных инициатив в области соответствующих компетенций и планов деятельности. Сетка планирования дает примерный формат, который может быть использован для координирования усилий по организации информационного взаимодействия и адаптирован с учетом специфики комитета по аудиту конкретной компании.

А = не менее одного раза в год Q= ежеквартально AN = когда необходимо	Регулярность			Сроки, квартал
	А	Q	AN	Q1	Q2	Q3	Q4
В области бухгалтерской (финансовой) отчетности
Проведение заседаний комитета с участием представителей исполнительных органов компании	X
Согласование позиций по вопросам ответственности, информационного взаимодействия и ожидаемых результатов	X
Заседание по вопросам анализа и обсуждения годового отчета, информации о предстоящем ежегодном общем собрании акционеров и ожидаемых результатах	X
Обсуждение с исполнительными органами существенности выявленных аудиторских разниц, нескорректированных исполнительными органами компании, и оценка того насколько существенными могут быть нескорректированные разницы в будущих периодах.	X
Проверка программ, процедур и элементов внутреннего контроля рисков, связанных с недобросовестными действиями (мошенничеством) работников и третьих лиц. Оценка существенных искажений вследствие недобросовестных действий, а также реакции со стороны исполнительных органов на такие риски.	X
Обсуждение характеристики упущений во внутренней системе внутреннего контроля, а также различий между оценками исполнительных органов и независимых аудиторов.	X
Обсуждение методов и процедур, при помощи которых компания выявляет и управляет рисками.	X
Обсуждение процедуры выявления операций со связанными сторонами.	X
Обсуждение значимых бухгалтерских оценок и суждений и их обоснование.	X
Обсуждение важнейших элементов учетной политики и существенных бухгалтерских проводок, которые были рекомендованы исполнительным органам внешним аудитором.	X
Анализ отчетов исполнительных органов в отношении системы внутреннего контроля за подготовкой бухгалтерской (финансовой) отчетности.	X
Рассмотрение характеристик недостатков системы внутреннего контроля за подготовкой бухгалтерской (финансовой) отчетности.	X
Обсуждение с исполнительными органами компании плана мероприятий по устранению недостатков системы внутреннего контроля за подготовкой бухгалтерской (финансовой) отчетности.	X
Обсуждение финансовой информации, публикуемой в пресс-релизах и предоставляемой аналитическим и рейтинговым агентствам.		X
Обсуждение процедуры закрытия промежуточной (квартальной) бухгалтерской (финансовой) отчетности и обобщения данных промежуточной (квартальной) бухгалтерской (финансовой) отчетности.		X
Заседание по вопросам анализа и обсуждения промежуточных (квартальных) отчетов, сравнение отчетных показателей с плановыми.		X
Анализ новых требований к бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности.			X
Обсуждение предложенных крупных и/или необычных сделок, и их последствий для бухгалтерской (финансовой) отчетности.			X
Оценка плана по обеспечению непрерывности деятельности компании, и меры, предпринимаемые исполнительными органами в ответ на изменения экономических условий хозяйствования компании.			X
Оценка эффективности контрольной среды компании, включая "задаваемый сверху тон в формировании такой среды".		X
Внешний аудитор
Получение и анализ отчета исполнительных органов по процедурам контроля качества системы внутреннего контроля, а также существенных проблем контроля, выявленных в результате проверок качества, соответствующих запросов и ревизии.	X
Анализ условий договора на проведение внешнего аудита.	X
Анализ структуры группы внешнего аудитора и оценка практического опыта и экспертных знаний сотрудников, включая обеспечение преемственности состава группы с учетом уровня квалификации и опыта, необходимых для выполнения качественного аудита.	X
Согласование с внешним аудитором позиций по вопросам ответственности, информационного взаимодействия и ожидаемых результатов.	X
Обсуждение важнейших элементов учетной политики и существенных бухгалтерских проводок, которые были рекомендованы исполнительным органам независимыми аудиторами	X
Проверка расшифровок данных, относящихся к существенным недостаткам процесса подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, если таковые отмечены.	X
Проверка результатов проведения годового аудита (включая необходимое для этого информационное взаимодействие).	X
Обсуждение выявленных или предполагаемых недобросовестных и противозаконных действий со стороны представителей исполнительных органов и прочего персонала.	X
Определение стоимости услуг на проведение внешнего аудита, необходимых для выполнения качественного аудита.	X
Обсуждение объема и состава процедур годового внешнего аудита и промежуточных обзорных проверок, а также соответствующих сроков их проведения.	X
Анализ прочих материалов переписки внешнего аудитора и исполнительных органов компании.	X
Обсуждение характеристик недостатков системы внутреннего контроля, а также различий между оценками исполнительных органов и внешнего аудитора.	X
Понимание процедур, устанавливаемых внешним аудитором в отношении их обмена информацией с компанией.	X
Обсуждение с внешним аудитором качества контрольной среды компании, включая "задаваемый сверху тон в формировании такой среды".	X
Обсуждение с внешним аудитором их наблюдений в отношении эффективности деятельности комитета по аудиту.	X
Обсуждение мер, принимаемых исполнительными органами в целях обеспечения соответствия принятой учетной политики и процедурам.	X
Обсуждение важных рекомендаций по совершенствованию системы внутреннего контроля и адекватности мер, принимаемых исполнительными органами для выполнения рекомендаций.	X
Обсуждение серьезных упущений и существенных недостатков в системе внутреннего контроля и адекватность плана исполнительных органов по устранению таких недостатков.		X
Анализ сводной таблицы нескорректированных аудиторских разниц.		X
Проверка результатов своевременных квартальных обзорных проверок (включая необходимое информационное взаимодействие)*		X
Обсуждение важнейших изменений в законодательстве в области бухгалтерского учета и аудита.			X
Обсуждение хозяйственных и отраслевых рисков.			X
Проведение закрытых заседаний с участием внешнего аудитора компании.			X
Предварительное утверждение всех аудиторских и неаудиторских услуг (в частности, предварительное утверждение услуг в области внутреннего контроля, получение отдельных расшифровок и документов, а также обсуждение с внешним аудитором налоговых услуг, которые не вступают в конфликт с услугами по проведению внешнего аудита).			X
Рассмотрение плана ротации партнеров-руководителей группы по проведению внешнего аудита в соответствии с требованиями регуляторов, касающимися независимости внешнего аудитора.			X
Основные вопросы, на которые необходимо обратить внимание в ходе аудита.			X
Получение информации об изменениях в объеме внешнего аудита.			X
Внутренние аудиторы
Согласование позиций комитета по аудиту и руководителя подразделения внутреннего аудита (уполномоченного представителя внешней организации, оказывающей услуги внутреннего аудита на условиях аутсорсинга) по вопросам ответственности, информационного взаимодействия и ожидаемых результатов.	X
Рассмотрение кадровой укомплектованности и квалификационного уровня подразделения внутреннего аудита, а также подготавливаемых им документов отчетности.	X
Анализ политики в области внутреннего аудита (положения по внутреннему аудиту).	X
Проверка плана деятельности подразделения внутреннего аудита на предстоящий год (включая риск-ориентированный план аудитов).	X
Утверждение бюджета на внутренний аудит (заложенные в бюджет средства/фактические).	X
Обсуждение координации взаимодействия между внутренним и внешним аудиторами.	X
Обсуждение выявленных или предполагаемых недобросовестных и противозаконных действий со стороны представителей исполнительных органов и прочего персонала компании.	X
Обсуждение и проверка результатов проверки на соответствие деловой политики компании	X
Получение и проверка результатов проверки на соответствие льгот и расходов (в т.ч. вознаграждения) исполнительных органов компании.	X
Обсуждение важных рекомендаций по совершенствованию системы внутреннего контроля и адекватности мер, принимаемых исполнительными органами для выполнения рекомендаций.	X
Проверка важных выводов и рекомендаций по результатам внутреннего аудита, а также изменений к годовому плану аудитов.		X
Проведение закрытых заседаний с участием руководителя подразделения внутреннего аудита.			X
Наличие эффективных процедур назначения и освобождения от должности руководителя подразделения внутреннего аудита.			X
Прочие члены исполнительных органов компании
Проверка изменений в программах обеспечения законодательного соответствия и корпоративной этики, получение отчетности исполнительных органов по контролю за выполнением программ и оперативному реагированию на возникающие вопросы (начальник группы по обеспечению соответствия требованиям законодательства и корпоративной этике)	X
Обсуждение вопросов, связанных с информационными системами (директор по ИТ).			X
Обсуждение налоговых вопросов (директор налогового подразделения).			X
Комитет по аудиту
Запросы исполнительным органам и юристам компании по существенным нарушениям законодательства о ценных бумагах и нарушениям фидуциарных обязанностей.	X
Утверждение сетки заседаний комитета по аудиту на предстоящий год и подтверждение ожиданий исполнительных органов и внешнего аудитора.	X
Избрание/ переизбрание внешнего аудитора.	X
Анализ и пересмотр положения о комитете по аудиту.	X
Проверка отчета комитета по аудиту, включаемого в извещение о предстоящем годовом собрании акционеров.	X
Оценка эффективности работы исполнительных органов компании.	X
Оценка эффективности работы комитета по аудиту (т.е. самооценка комитета), а также аттестация работы членов комитета.	X
Аттестация финансовой квалификации членов комитета по аудиту.	X
Оценка деловых связей и независимости членов комитета по аудиту по отношению к компании и внешнему аудитору компании.	X
Оценка процессов и процедур предварительного утверждения состава аудиторских и неаудиторских услуг внешнего аудитора.	X
Утверждение протокола предыдущего заседания комитета по аудиту.		X
Подготовка и отчет перед советом директоров.		X
Введение в курс дела новых членов комитета и процесс постоянного приобретения знаний и повышения квалификации (например, в отношении текущих вопросов бухгалтерского учета и финансирования).			X
План преемственности на должность председателя комитета и "финансового эксперта комитета по аудиту".			X
Привлечение независимых экспертов и прочих консультантов			X
Жалобы, полученные относительно вопросов бухгалтерского учета и аудита, в том числе информация от осведомителей.			X
Обсуждение корпоративного кодекса поведения			X
Получение оперативной информации по отчетам, полученным от регулирующих органов, и мерам, принимаемым исполнительными органами			X
Получение оперативной информации от юристов компании по вопросам соответствия требованиям законодательства, включая требованиям международных регуляторов и фондовых бирж.	X		X
Проведение закрытого заседания комитета по аудиту (без участия членов исполнительных органов компании и иных приглашаемых к участию в работе комитета по аудиту экспертов).	X		X
Оценка работы внешнего аудитора.			X
Анализ политики найма в отношении бывших сотрудников внешнего аудитора.			X
Обсуждение вопросов, связанных с выявлением и предотвращением недобросовестных действий, включая риск пренебрежения требованиями системы внутреннего контроля со стороны исполнительных органов.			X

______________________________

* Следует помнить, что председатель комитета по аудиту вправе представлять весь комитет для обеспечения своевременности выполнения таких обзорных проверок