Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 января 2015 г. N 03-04-06/1173 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителям, на обеспечении которых находится ребенок

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 января 2015 г. N 03-04-06/1173

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Управления бухгалтерского учета и отчетности администрации городского округа по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. При этом налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 рублей.

Таким образом, установленные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы, определяемой нарастающим итогом на сумму налоговых вычетов, рассчитанную также нарастающим итогом с начала налогового периода. То есть общая сумма налогового вычета в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в 2013 году, должна была составить 16 800 рублей.

Вместе с тем в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Кодекса налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных названной статьей Кодекса на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору физлица на основании его письменного заявления и подтверждающих документов.

Стандартный вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года налоговым агентом, превысил 280 000 руб.

Стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом путем уменьшения в каждом месяце налоговой базы, определяемой нарастающим итогом, на сумму вычетов, рассчитанную также нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в течение календарного года стандартные вычеты не предоставлялись или были получены в меньшем размере, то по окончании налогового периода инспекция заново рассчитывает налоговую базу с учетом предоставления вычетов в установленных размерах. Это делается на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты.