Глава 6. Требования к оформлению результатов проверки кредитной организации (ее филиала) аудиторской организацией по поручению Совета директоров Банка России

6.1. Результаты проверки кредитной организации (ее филиала) аудиторской организацией по поручению Совета директоров Банка России отражаются в отчете аудиторской организации по проверке.

Отчет аудиторской организации по проверке и содержащиеся в нем выводы группы аудиторов по результатам проверки кредитной организации (ее филиала) аудиторской организацией по поручению Совета директоров Банка России непосредственно не порождают каких-либо обязанностей для кредитной организации (ее филиала) и могут использоваться при принятии Банком России решений, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

6.2. Отчет аудиторской организации по проверке содержит информацию ограниченного доступа, определяемую в качестве таковой и подлежащую защите в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеет ограничительную пометку "Для служебного пользования", и его содержание не может быть разглашено Банком России, аудиторской организацией и кредитной организацией (ее филиалом) третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

6.3. Отчет аудиторской организации по проверке составляется на бумажном носителе в двух экземплярах в соответствии с приложением 8 к настоящему Указанию.

Отчет аудиторской организации по проверке оформляется на чистых листах (не на фирменных бланках аудиторской организации).

Отчет аудиторской организации по проверке должен быть прошит, заверен на оборотной стороне последнего листа подписью руководителя аудиторской организации и оттиском печати аудиторской организации, все страницы отчета аудиторской организации по проверке должны быть пронумерованы.

Отчет аудиторской организации по проверке должен быть подписан руководителем и членами группы аудиторов с присвоением ему номера и указанием даты его составления.

6.4. В случае принятия должностным лицом Банка России, подписавшим поручение аудиторской организации на проведение проверки, решения о прекращении проверки составляется отчет аудиторской организации по проверке в соответствии с пунктом 6.3 настоящего Указания по результатам ее проведения, полученным на дату принятия решения о прекращении проверки.

6.5. Обязательным приложением к отчету аудиторской организации по проверке являются документы (информация) (их копии), явившиеся основанием для выводов группы аудиторов о результатах проверки кредитной организации (ее филиала), содержащихся в отчете аудиторской организации по проверке.

Представляемые кредитной организацией (ее филиалом) в соответствии с заявкой на предоставление документов (информации) копии документов (информации) на бумажном носителе, описи электронных документов (информации) и описи выборок информации (наборов записей) должны быть прошиты, заверены подписями руководителя кредитной организации (ее филиала) и главного бухгалтера кредитной организации (ее филиала) либо лиц, их замещающих, и оттиском печати кредитной организации (ее филиала), а в случае проведения проверки внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) копии документов (информации) на бумажном носителе, описи электронных документов (информации) и описи выборок информации (наборов записей) могут быть заверены подписью ответственного работника проверяемого внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала) и оттиском печати (штампа) этого внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала).

При необходимости к отчету аудиторской организации по проверке прилагаются электронные документы (информация), размещенные на отчуждаемых (съемных) машинных носителях информации, с соответствующей описью электронных документов (информации) и (или) выборки информации (наборы записей) с соответствующей описью выборок информации (наборов записей).

6.6. Первый экземпляр отчета аудиторской организации по проверке передается Банку России, второй - кредитной организации.

Аудиторская организация вправе изготовить копию отчета аудиторской организации по проверке, сохранность которой обеспечивается аудиторской организацией.

6.7. Аудиторская организация подготавливает заключение аудиторской организации по проверке кредитной организации (ее филиала) (далее - заключение аудиторской организации) в соответствии с приложением 9 к настоящему Указанию.

Заключение аудиторской организации оформляется на фирменных бланках аудиторской организации.

Заключение аудиторской организации должно быть прошито, заверено на оборотной стороне последнего листа подписью единоличного исполнительного органа аудиторской организации (лица, его замещающего) и оттиском печати аудиторской организации, все страницы должны быть пронумерованы.

Заключение аудиторской организации формируется также в электронном виде.

Текст заключения аудиторской организации, сформированный в электронном виде, должен быть идентичен тексту заключения аудиторской организации, составленному на бумажном носителе.

6.8. В соответствии с вопросом (вопросами), предусмотренным (предусмотренными) заданием аудиторской организации на проведение проверки (дополнением к заданию аудиторской организации на проведение проверки), в заключение аудиторской организации включаются:

сведения об особенностях проведения проверки кредитной организации (ее филиала) аудиторской организацией, в том числе информация о составлении актов о противодействии проверке и принятых в связи с этим решениях, отраженных в отчете аудиторской организации по проверке;

обобщенные результаты анализа и оценки принятых кредитной организацией (ее филиалом) рисков и достоверности их отражения в учете (отчетности) кредитной организации (ее филиала);

сведения о выявленных фактах недостоверности бухгалтерского учета (отчетности), фактах (событиях) нарушений и недостатках в деятельности кредитной организации (ее филиала);

оценка качества управления кредитной организации, включая оценку системы управления рисками и состояния внутреннего контроля;

профессиональные суждения руководителя и членов группы аудиторов о результатах проверки кредитной организации (ее филиала) и их краткое обоснование;

выводы группы аудиторов о результатах проверки кредитной организации (ее филиала);

иные сведения, полученные в ходе проверки и характеризующие деятельность кредитной организации (ее филиала) в рамках проверенного вопроса (проверенных вопросов).

В заключение аудиторской организации включается также информация об изготовлении аудиторской организацией копии отчета аудиторской организации по проверке.