Письмо Федеральной налоговой службы от 14 апреля 2015 г. N БС-3-11/1493@ "О налоге на доходы физических лиц"

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу применений положений о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, установленных Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), и сообщает следующее.

Пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что положения статьи 220 Кодекса применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъяснения налогоплательщикам и налоговым органам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах уполномочено давать Министерство финансов Российской Федерации, которое является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому урегулированию в сфере налоговой деятельности.

Согласно разъяснениям Минфина России, изложенным в письме от 13.09.2013 N 03-04-07/37870 и доведенным до Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации письмом ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@, под правоотношениями по представлению имущественного налогового вычета в данном случае следует понимать возникновение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета послу вступления в силу Федерального закона N 212-ФЗ, то есть после 1 января 2014 года.

Имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом N 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:

- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;

- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании пунктом 1 и 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ должны быть оформлены после 1 января 2014 года.

В отношении правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, возникших до вступления в силу Федерального закона N 212-ФЗ, и не завершенных на день вступления в силу данного Федерального закона, то согласно пункту 3 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ к таким правоотношениям применяются положения статьи 220 Кодекса без учета изменений, внесенных Федеральным законом N 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктом 5 статьи 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Физическое лицо вправе самостоятельно обратиться в Министерство финансов Российской Федерации по вопросам применения указанного выше Федерального закона или внести аргументированные предложения по изменению установленного законодательством порядка предоставления налогоплательщикам имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

В НК РФ вносились изменения в части имущественного вычета по НДФЛ.

Так, ранее вычетом в связи с приобретением жилья можно было воспользоваться только в отношении 1 объекта недвижимости. Поправки снимают данное ограничение. При этом общая сумма вычета (по всем объектам) не изменилась и составляет 2 млн руб. Остаток вычета можно израсходовать в дальнейшем при новом строительстве либо приобретении жилья (земли под него). Еще одна новация - возможность получить вычет как у одного, так и у нескольких налоговых агентов по своему выбору.

Изменения применяются к правоотношениям, возникшим после даты вступления их в силу.

Иными словами, право на получение вычета по новым правилам должно возникнуть после 1 января 2014 г.

Вычет может быть предоставлен с учетом нововведений при соблюдении 2 обязательных условий. Первое - налогоплательщик ранее не получал вычет. Второе - документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 1 января 2014 г.

К правоотношениям по предоставлению вычета, возникшим до 1 января 2014 г. и не завершенным на эту дату, поправки не применяются.