Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 марта 2015 г. N 03-02-07/1/14694 О запросе налогового органа о представлении справки (выписки) об остатках денежных средств бенефициара на номинальном счете, об операциях по этому счету в части денежных средств бенефициара

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 марта 2015 г. N 03-02-07/1/14694

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы вправе истребовать необходимые для целей налогового контроля документы (информацию) не только у проверяемого лица, но и у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающихся деятельности проверяемого лица - налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента.

На основании пункта 2 статьи 86 Кодекса налоговый орган вправе запрашивать у банков справки, в том числе об остатках денежных средств на счетах (вкладах, депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) лиц, указанных в пунктах 2 и 4 названной статьи.

Правила главы 45 "Банковский счет" Гражданского кодекса Российской Федерации распространяются на корреспондентские счета, другие счета банков, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или установленными в соответствии с ними банковскими правилами.

В соответствии со статьей 860.1 Гражданского кодекса Российской Федерации номинальный счет может открываться владельцу счета для совершения операций с денежными средствами, права на которые принадлежат другому лицу - бенефициару (бенефициарам). Указание бенефициара либо порядка получения информации от владельца счета о бенефициаре (бенефициарах), а также основания их участия в отношениях по договору номинального счета, являются существенным условием договора номинального счета.

Согласно пункту 4 статьи 860.2 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае, если на номинальном счете учитываются денежные средства нескольких бенефициаров, денежные средства каждого бенефициара должны учитываться банком на специальных разделах номинального счета при условии, что в соответствии с законом или договором номинального счета обязанность по учету денежных средств бенефициаров не возложена на владельца счета.

Полагаем, что в запросе налогового органа о представлении справки (выписки) об остатках денежных средств бенефициара на номинальном счете, об операциях по этому счету в части денежных средств бенефициара для его идентификации указываются идентифицирующие признаки юридического лица или физического лица - бенефициара.

Директор Департамента

И.В. Трунин