Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 февраля 2015 г. N 03-04-05/8495 О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 февраля 2015 г. N 03-04-05/8495

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Следовательно, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.

Специальных положений, устанавливающих право работодателя при расчете материальной помощи, освобождаемой от налогообложения налогом на доходы физических лиц, требовать представление сведений по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" с места работы другого родителя, в Кодексе не содержится.

Вместе с тем, поскольку при получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания налога на доходы физических лиц возлагается Кодексом на организацию, являющуюся налоговым агентом, для подтверждения факта получения или неполучения такой помощи одним из родителей требования организации о предоставлении сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", по нашему мнению, являются обоснованными.

В случае, если сотрудник организации не представляет сведения о получении указанной материальной помощи другим родителем, являющимся работником иной организации, исполнение организацией обязанностей, предусмотренных для налоговых агентов статьей 226 Кодекса, в том числе по сообщению в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме налога, осуществляется организацией в соответствии с Кодексом.

Если по месту работы супруга материальная помощь не оказывалась, для решения вопроса об освобождении от обложения налогом на доходы физических лиц выплаченной материальной помощи целесообразно представить в налоговый орган по месту жительства сведения о доходах супруга по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", а также справку, выданную его работодателем, свидетельствующую о неполучении им материальной помощи.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Минфин России ответил на вопрос, облагается или нет НДФЛ матпомощь, оказываемая работодателем сотрудникам при рождении ребенка.

Так, единовременная матпомощь при рождении ребенка, предоставляемая работодателем в сумме, не превышающей 50 000 руб., одному либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 руб., НДФЛ не облагается.

При этом право работодателя при расчете не облагаемой налогом матпомощи требовать представить с места работы другого родителя справку 2-НДФЛ НК РФ не установлено. Вместе с тем, полагает Минфин России, для подтверждения факта получения или неполучения такой помощи одним из родителей указанное требование является обоснованным.

Если сотрудник организации не представляет сведения о получении матпомощи другим родителем, являющимся работником другой компании, такая организация обязана сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог и его сумме.

Если по месту работы супруга матпомощь не оказывалась, для решения вопроса об освобождении от НДФЛ выплаченной матпомощи целесообразно представить в налоговый орган по месту жительства справку 2-НДФЛ о доходах супруга, а также выданную его работодателем справку о неполучении им матпомощи.