Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 2 марта 2015 г. N 03-08-05/10548 Об исчислении и удержании суммы налога на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранным организациям

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 2 марта 2015 г. N 03-08-05/10548

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 309 Кодекса, определяющей виды доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, к доходам от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода, относятся процентные доходы от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации, государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов, иные долговые обязательства российских организаций.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 310 Кодекса исчисление и удержание суммы налога на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, не производится налоговым агентом в случае выплаты российскими организациями процентных доходов по долговым обязательствам перед иностранными организациями при одновременном выполнении следующих условий:

долговые обязательства российских организаций, по которым выплачиваются процентные доходы, возникли в связи с размещением иностранными организациями обращающихся облигаций;

иностранные организации, являющиеся эмитентами обращающихся облигаций, или иностранные организации, уполномоченные на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям, или иностранные организации, которым были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация, которым российскими организациями выплачиваются процентные доходы по долговым обязательствам, на дату выплаты процентного дохода имеют постоянное место нахождения в государствах, с которыми Российская Федерация имеет международные договоры, регулирующие вопросы налогообложения доходов организаций и физических лиц, и предъявили российской организации, осуществляющей выплату процентного дохода, подтверждение, предусмотренное пунктом 1 статьи 312 Кодекса.

Учитывая изложенное, исчисление и удержание суммы налога на прибыль организаций не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентного дохода по долговым обязательствам перед иностранными организациями при соблюдении условий установленных подпунктом 8 пункта 2 статьи 310 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента

И.В. Трунин