Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 февраля 2015 г. N 03-04-05/8156 О налогообложении НДФЛ единовременных выплат, выплачиваемых многодетным матерям, награжденным медалью "Материнская слава" на основании соответствующих законов субъектов РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 февраля 2015 г. N 03-04-05/8156

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц единовременных выплат, выплачиваемых многодетным матерям, награжденным медалью "Материнская слава" на основании соответствующих законов субъектов Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 Кодекса.

В частности, пункт 1 статьи 217 Кодекса устанавливает, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

То есть в соответствии с данным пунктом статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения не любые государственные пособия и выплаты, а только те, которые имеют характер возмещения утраты гражданами источника доходов (временная нетрудоспособность, безработица, беременность и рождение ребенка).

Перечень государственных пособий установлен статьей 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

Выплаты гражданам, удостоенным почетного звания или награжденным знаками отличия, в указанный перечень не входят и не могут быть отнесены ни к одному из видов доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей 217 Кодекса.

Таким образом, выплаты многодетным матерям, награжденным медалью "Материнская слава", производимые на основании соответствующих законов субъектов Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса налоговым агентами признаются российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса.

Из вышеизложенного следует, что при перечислении уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации указанной выплаты физическому лицу уполномоченный орган является налоговым агентом и обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить удержанную сумму налога в бюджет.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян