Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 февраля 2015 г. N 03-04-05/5532 О налогообложении НДФЛ компенсации за медицинское обслуживание, производимой государственным гражданским служащим

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 февраля 2015 г. N 03-04-05/5532

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации за медицинское обслуживание, производимой государственным гражданским служащим города Москвы на основании указа Мэра Москвы от 22.01.2014 N 3-УМ "О внесении изменений в указ Мэра Москвы от 13.12.2005 N 83-УМ", и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Так, согласно пункту 10 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Абзацем четвертым пункта 10 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

Таким образом, в случае представления лицом, которому произведена компенсация за медицинское обслуживание на основании указа Мэра Москвы от 22.01.2014 N 3-УМ "О внесении изменений в указ Мэра Москвы от 13.12.2005 N 83-УМ", документов, подтверждающих целевой характер расходования данных средств, доход в виде полученных денежных средств будет освобождаться от налогообложения в сумме, не превышающей стоимости оказанных медицинских услуг.

Иных положений, предусматривающих освобождение от налогообложения выплат на оказание медицинских услуг, в статье 217 Кодекса не содержится.

Учитывая изложенное, при непредставлении документов, подтверждающих целевой характер расходования денежных средств, вышеуказанная выплата подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова