Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 июня 2014 г. N 03-04-05/27763 Об уплате НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной за счет средств единовременной субсидии

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 июня 2014 г. N 03-04-05/27763

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "статьей 34.2"

Из письма следует, что работнику организации (далее - организация) предоставлена за счет средств бюджета организации единовременная субсидия на приобретение жилья, которое в этом же году было продано.

Согласно пункту 36 статьи 217 Кодекса от налогообложения освобождаются суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Поскольку средства организации не относятся к средствам федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, суммы единовременных субсидий на приобретение жилья, предоставленных за счет средств бюджета организации, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и приобретенной им за счет средств единовременной субсидии, предоставленной организации, с которой был удержан налог на доходы физических лиц, налогоплательщик вправе уменьшить сумму дохода, полученного от продажи указанной квартиры, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением, в том числе на сумму полученной субсидии, использованной на приобретение данной квартиры.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян