Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 августа 2014 г. N 03-04-05/43124 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных при продаже недвижимого имущества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 августа 2014 г. N 03-04-05/43124

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных при продаже недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик зарегистрировал право на 1/2 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение (здание) в 2011 году. В этом же году налогоплательщик выкупил другую 1/2 доли в праве собственности на это же здание. Впоследствии данное здание планируется продать.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на нежилое помещение является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников нежилого помещения и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данное нежилое помещение.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

При этом согласно абзацу второму пункту 17.1 статьи 217 Кодекса положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Исходя из изложенного, доходы, полученные от продажи нежилого помещения при условии наличия свидетельства о праве собственности на нежилое помещение, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц, в случае, если оно не использовалось в предпринимательской деятельности.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян