Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 апреля 2015 г. N 03-07-06/19310 Об отнесении веществ к бензолам в целях применения акцизов и о порядке применения налоговых вычетов при производстве из бензола продукции нефтехимии, использующейся в дальнейшем для выпуска на ее основе других продуктов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 апреля 2015 г. N 03-07-06/19310

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо об отнесении веществ к бензолам в целях применения акцизов и о порядке применения налоговых вычетов при производстве из бензола продукции нефтехимии, использующейся в дальнейшем для выпуска на ее основе других продуктов, и сообщает.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) бензол признается подакцизным товаром. В целях применения акцизов бензолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего простейшего ароматического углеводорода 99 процентов.

В случае несоответствия характеристик вещества данным условиям, вещество в указанных целях бензолом не признается.

В соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 182 Кодекса получение бензола, параксилола или ортоксилола лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, признается объектом налогообложения акцизами. Для целей главы 22 "Акцизы" получением бензола, параксилола, ортоксилола признается приобретение данных товаров в собственность.

Согласно пункту 20 статьи 200 Кодекса вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный данным пунктом, суммы акциза, исчисленные при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, указанных в подпункте 25 пункта 1 статьи 182 Кодекса, налогоплательщиком, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом. При этом пунктом 20 статьи 201 Кодекса определены документы, при представлении которых в налоговые органы налогоплательщик получает право на данные налоговые вычеты.

Так, согласно подпункту 5 пункта 20 статьи 201 Кодекса при использовании бензола, параксилола, ортоксилола для производства продукции нефтехимии самим налогоплательщиком в налоговые органы должны быть представлены, в том числе, копии документов, подтверждающих оприходование (постановку на бухгалтерский учет) продукции нефтехимии, для производства которой использован бензол, параксилол или ортоксилол.

Согласно пункту 1 статьи 179.3 Кодекса в целях применения акцизов продукцией нефтехимии признается продукция (за исключением подакцизных товаров, перечисленных в пункте 1 статьи 181 Кодекса), получаемая в результате переработки (химических превращений) бензола, параксилола или ортоксилола в органические вещества, которые являются конечными продуктами и (или) используются в дальнейшем для выпуска на их основе других продуктов, а также отходы, получаемые при переработке бензола, параксилола или ортоксилола в процессе производства указанной продукции.

Учитывая изложенное, для получения вышеуказанного налогового вычета при производстве из бензола продукции нефтехимии необходимо представить в налоговые органы копии документов, подтверждающих оприходование (постановку на бухгалтерский учет) продукции нефтехимии, для производства которой использован бензол, независимо от того, подлежит данная продукция дальнейшей переработке или является конечным продуктом.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента

И.В. Трунин