Приложение 2. Бухгалтерские записи по отражению в учете операций по формированию и использованию резервов

Приложение 2
к письму Минфина России
от 20 мая 2015 г. N 02-07-07/28998

Бухгалтерские записи по отражению в учете операций по формированию и использованию резервов

N п/п	Содержание операции	Номер счета
		дебет	кредит
1	2	3	4
1.	Формирование резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время:
	- по выплатам работникам	040120211 (010961211)	040161211
	- по страховым взносам	040120213 (010961213)	040161213
2.	Отражение в учете расходных обязательств по формированию резервов на оплату отпусков*:
	- по выплатам работникам	150193211 050690211	150299211 050299211
	- по страховым взносам	150193213 050690213	150299213 050299213
3.	Начисление оплаты отпуска за проработанное время (компенсации за неиспользованный отпуск):
	- за счет резерва	040161211 040161213	030211730 0303ХХ730
	- в случае, если сумма резерва меньше суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой резерва)	040120211 (010961211)	030211730
		040120213 (010961213)	0303ХХ730
4.	Отражение в учете расходных обязательств по выплатам начисленных отпусков (компенсации за неиспользованный отпуск), производимых за счет ранее созданного резерва. Одновременно производится уменьшение ранее отраженных обязательств методом "красное сторно"
		150113211 050610211 150113213 150610213	150211211 050211211 150211213 150211213

_____________________________

* Уточнение ранее сформированного резерва отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью (увеличение ранее сформированного резерва), или бухгалтерской записью, оформленной по способу "Красное сторно" (уменьшение ранее сформированного резерва).