Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 апреля 2015 г. N 03-04-05/24065 О налогообложении НДФЛ доходов от продажи квартиры

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 апреля 2015 г. N 03-04-05/24065

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как следует из обращений, супругами была приобретена квартира в 2001 году. После смерти мужа, супруга вступила в наследство 1/2 доли в праве собственности на квартиру и в 2012 году получила свидетельство о праве собственности. В августе 2014 года полученная доля в квартире была продана.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей совместной собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у супруги является дата приобретения квартиры в общую совместную собственность и оформления её на супруга.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников и доли в праве собственности на имущество) более трех лет, доходы, полученные от продажи указанного имущества, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Рассмотрена следующая ситуация. В 2001 г. супруги приобрели квартиру. После смерти мужа супруга унаследовала 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2012 г. получила свидетельство. В 2014 г. продала долю.

В соответствии с СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на кого из них оно оформлено и кто вносил деньги за него.

В силу ГК РФ переход имущества к одному из участников совместной собственности не влечет для этого лица прекращения права собственности на него. При этом изменение состава собственников предусматривает его госрегистрацию.

По мнению Минфина России, в рассматриваемой ситуации моментом возникновения права собственности у супруги является дата приобретения квартиры в совместную собственность и оформления ее на супруга.

Согласно НК РФ, не облагаются НДФЛ доходы российского резидента от продажи, в частности, квартир и долей в них, находившихся в его собственности 3 года и более.

Таким образом, поскольку квартира находилась в собственности физлица (независимо от изменения состава собственников и доли в праве собственности) более 3 лет, доходы от продажи имущества НДФЛ не облагаются.