Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 апреля 2015 г. N 03-04-05/20179 О получении индивидуальным предпринимателем профессионального налогового вычета по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 апреля 2015 г. N 03-04-05/20179

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу получения индивидуальным предпринимателем профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, арендные платежи за арендуемое имущество.

Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на сумму арендных платежей за арендуемое имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности.

Одновременно сообщаем, что вопрос о правомерности заключения индивидуальным предпринимателем договора аренды объекта незавершенного строительства не относится к компетенции Министерства финансов Российской Федерации.

Вместе с тем, обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 2 статьи 609 Гражданского кодекса Российской Федерации договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом.

Пунктом 2 статьи 651 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян