Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 мая 2015 г. N 03-08-05/27290 О налогообложении налогом на прибыль организаций дохода резидента Королевства Швеции в виде дивидендов, полученных от источников в РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 мая 2015 г. N 03-08-05/27290

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом о порядке применения положений Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (далее - Конвенция), сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом а) пункта 1 статьи 10 Конвенции налогообложение налогом на прибыль организаций дивидендов, выплачиваемых в пользу резидента Королевства Швеции, осуществляется по ставке 5 процентов в том случае, если фактическим получателем является компания (кроме партнерства), которая владеет непосредственно 100 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, или, в случае совместного предприятия, не менее 30 процентов капитала такого совместного предприятия, и в любом из этих случаев вложенный иностранный капитал составляет не менее 100 тысяч долларов США или эквивалентную сумму в национальных валютах Договаривающихся Государств на момент фактического распределения дивидендов.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "пункта 1 статьи 10" здесь и далее по тексту имеется в виду "пункта 2 статьи 10"

Во всех остальных случаях согласно подпункту b) пункта 1 статьи 10 Конвенции, налог на прибыль организации уплачивается с дивидендов по ставке 15 процентов.

Применение ставки 5 процентов при налогообложении налогом на прибыль организаций дохода резидента Королевства Швеции в виде дивидендов, полученных от источников в Российской Федерации, возможно при условии непосредственного, то есть прямого участия организации - резидента Королевства Швеции в уставном капитале российской организации.

Согласно положениям статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации при предоставлении иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

В соответствии с Конвенцией между Россией и Швецией об избежании двойного налогообложения дивиденды, выплачиваемые в пользу резидента Швеции, облагаются налогом на прибыль по ставке 5% в следующем случае. Если фактический получатель - компания (кроме партнерства), которая владеет непосредственно 100% капитала организации, выплачивающей дивиденды. Если речь идет о совместном предприятии - не менее 30% капитала такого совместного предприятия. В любом из этих случаев вложенный иностранный капитал должен составлять не менее 100 тыс. долл. США (или эквивалентную сумму в национальных валютах) на момент фактического распределения дивидендов.

Во всех остальных случаях налог на прибыль уплачивается с дивидендов по ставке 15%.

Применение ставки 5% при налогообложении дивидендов, полученных от источников в России, возможно при условии непосредственного, то есть прямого участия организации - резидента Швеции в уставном капитале российской организации.

В силу НК РФ, если иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, представит подтверждение налоговому агенту до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором предусмотрен льготный режим налогообложения, производится освобождение от налога или его удержание по пониженным ставкам.