Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 мая 2015 г. N 03-04-05/27799 О подтверждении размера расходов акционера при определении налоговой базы по НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 мая 2015 г. N 03-04-05/27799

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу подтверждения размера расходов акционера при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что налогоплательщиком были проданы акции, полученные при реорганизации акционерного общества в форме присоединения.

Разъяснения порядка определения расходов при продаже таких акций были даны в письме Минфина России от 09.04.2015 N 03-04-05/20252.

В данном письме, в частности, указывалось, что согласно абзацу пятому пункта 13 статьи 214.1 Кодекса при реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4-6 статьи 277 Кодекса, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.

Согласно пункту 4 статьи 277 Кодекса при реорганизации в форме присоединения, предусматривающей конвертацию акций реорганизуемой организации в акции организации, к которой осуществлено присоединение, стоимость полученных акционерами реорганизуемой организации акций организации, к которой осуществлено присоединение, признается равной стоимости конвертированных акций реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица.

Стоимость полученных налогоплательщиком акций определяется исходя из их цены и количества. В свою очередь цена акций определяется советом директоров акционерного общества исходя из их рыночной стоимости на основании оценки, произведенной независимым оценщиком.

При этом, исходя из абзаца пятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, документы о цене размещения дополнительного выпуска акций организации, к которой осуществлено присоединение, могут служить подтверждением стоимости приобретения этих акций при условии наличия у налогоплательщика документального подтверждения расходов на приобретение акций реорганизуемой организации, то есть организации, которая была присоединена к другой организации.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

В рассматриваемой ситуации налогоплательщик продал акции, полученные при реорганизации АО в форме присоединения.

В силу НК РФ при реализации акций (долей, паев), полученных при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в следующем порядке.

При реорганизации в форме присоединения стоимость полученных акционерами реорганизуемой организации акций признается равной стоимости конвертированных акций по данным налогового учета акционера на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юрлица.

Стоимость полученных акций определяется исходя из их цены и количества. Цена акций определяется советом директоров АО исходя из их рыночной стоимости на основании оценки, произведенной независимым оценщиком.

Разъяснено также, что документы о цене размещения дополнительного выпуска акций организации, к которой осуществлено присоединение, могут служить подтверждением стоимости приобретения этих акций. При этом у налогоплательщика должно быть документальное подтверждение расходов на приобретение акций организации, которая была присоединена к другому юрлицу.