Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 мая 2015 г. N 03-08-05/29048 О налогообложении НДФЛ дохода физического лица - резидента РФ от продажи принадлежащей ему доли в товариществе с ограниченной ответственностью, расположенном на территории Республики Казахстан, физическому лицу - резиденту РФ или юридическому лицу - резиденту РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 мая 2015 г. N 03-08-05/29048

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вопросом о порядке налогообложения налогом на доходы физических лиц дохода физического лица - резидента Российской Федерации от продажи принадлежащей ему доли в товариществе с ограниченной ответственностью, расположенном на территории Республики Казахстан, физическому лицу - резиденту Российской Федерации или юридическому лицу - резиденту Российской Федерации сообщает следующее.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам, полученным физическим лицом - резидентом Российской Федерации от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, относятся доходы от реализации долей участия в уставных капиталах иностранных организаций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Кодекса доход, полученный за пределами Российской Федерации, признается объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, по мнению Департамента, доход физического лица - резидента Российской Федерации, полученный от продажи в Республике Казахстан доли в товариществе с ограниченной ответственностью, признается доходом, полученным от источников за пределами Российской Федерации, и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 3 статьи 228 Кодекса указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Если указанный доход подлежит налогообложению на территории Республики Казахстан в соответствии с национальным законодательством о налогах и сборах, то налог, уплаченный в Республике Казахстан, может быть зачтен при уплате налога на доходы физических лиц в Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 232 Кодекса и статьей 23 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996.

По вопросу предоставления документов, необходимых для проведения зачета суммы налога, уплаченного на территории Республики Казахстан, рекомендуем обратиться в ФНС России для предоставления разъяснений в установленном порядке.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.С. Кизимов