Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 июня 2015 г. N 03-03-06/31990 О налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 июня 2015 г. N 03-03-06/31990

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения отдельных положений законодательства Российской Федерации по налогам и сборам в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и сообщает.

Иностранные организации, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с пунктами 6-7 статьи 246.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в целях главы 25 Кодекса на основании пункта 5 статьи 246 Кодекса приравниваются к российским организациям.

В этой связи положения статей 284 и 284.2 главы 25 Кодекса применяются в отношении вышеуказанных иностранных организаций как к российским организациям.

В то же время следует учитывать, что применение налоговых ставок, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса, к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов, на основании пункта 1.1 статьи 312 Кодекса осуществляется с предоставлением налоговому агенту, выплачивающему такой доход, установленной Кодексом информации (документов) и в случае, если получатель таких доходов является лицом, имеющим фактическое право на их получение и косвенно участвующим в организации, выплатившей доход в виде дивидендов.

Кроме того, сообщаем, что исчисление и удержание суммы налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям, производится налоговым агентом во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса.

При этом налог на прибыль с доходов в виде дивидендов по общему правилу рассчитывается по ставке 15 процентов, если иная налоговая ставка не предусмотрена международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента

И.В. Трунин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Иностранные организации, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами России, в целях налогообложения прибыли приравниваются к российским юрлицам.

В связи с этим ставки по налогу на прибыль, в том числе нулевая ставка к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия) российских организаций, применяются в отношении вышеуказанных иностранных юрлиц как к российским.

В то же время нужно учитывать следующее обстоятельство. Ставки в размере 0% и 13% применяются к дивидендам, полученным налоговым резидентом России, с предоставлением налоговому агенту, выплачивающему такой доход, установленной НК РФ информации (документов) и в случае, если получатель таких доходов имеет фактическое право на них и косвенно участвует в организации, выплатившей дивиденды.

Кроме того, сообщается, что налоговый агент исчисляет и удерживает сумму налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям, во всех случаях выплаты таких доходов. Исключения предусмотрены НК РФ.

При этом налог на прибыль с дивидендов по общему правилу рассчитывается по ставке 15%, если иное не предусмотрено международным договором.