Приложение N 2. Методика расчета ставок земельного налога на сельскохозяйственные земли Новосибирской области

Приложение N 2

к решению шестой сессии

областного Совета депутатов

от 25 октября 1994 г.

Методика
расчета ставок земельного налога на сельскохозяйственные земли Новосибирской области

Методика расчета ставое земельного налога на сельскохозяйственные земли Новосибирской области разработана на базе концепции рационального использования ресурсов и ряда частных моделей. Ставки могут рассчитываться в границах административных районов, отдельных землепользователей и рабочих участков.

При обосновании и выборе методики были учтены следующие условия:

1. Среднеобластная ставка земельного налога определяется законодательно, поэтому основной является обоснование дифференциации этой ставки внутри области.

2. Информация для расчета ставок должна быть доступной землепользователям, быть унифицированной и на территории области представлена по единой методике.

3. При расчете ставок, кроме продуктивности сельхозземель, необходимо учитывать их местоположение, а также технологические свойства почв.

4. Расчеты ставок могут выполняться как вручную, отдельными землепользователями (согласно закона "О плате за землю"), так и по программному обеспечению на ЭВМ.

5. Методика должна использоваться в течение ряда лет, без дополнительных затрат на расчеты, и позволять расширение базы данных для изменения корректирующих коэффициентов. Этим же требованиям должна отвечать программа расчета на ЭВМ.

Эти условия выполнены в представленной разработке и на данный период она отвечает требованиям универсальности, простоты и достаточной точности.

Информация для расчета корректирующих коэффициентов и ставок земельного налога для каждого землепользования имеются в хозяйствах области в "Материалах внутрихозяйственной оценки земель"
(1987-1992гг)

В качестве критерия для дифференциации ставок налога на сельскохозяйственные земли используется расчетземельной ренты 1, которая зависит от плодородия почв, затрат на производство и реализацию продукции. Она пропорциональна чистому доходу. В настоящее время, в условиях неустойчивости финансовой системы и инфляции, ошибка расчета земельного налога по ренте 1 значительно превышает ошибку его расчета по чистому доходу. Поэтому для обоснования ставок налога используется индекс чистого дохода.

Соотношение выручки и затрат, определяющее чистый доход, и обусловленное плодородием и технологическими свойствами почв, местоположением рабочих участков (их удолением от производственных центров и рынков сбыта), является достаточно устойчивым и определяет экономические нормативы рационального сельскохозяйственного использования земель.

Для получения характеристики реальной ценности сельхозугодий, расчет проводится в сопоставимых энергетических эквивалентах (мегаджоулях). Это позволяет использовать нормативные показатели на затраты, для производства сельскохозяйственной продукции без сложных перерасчетов в связи с быстро изменяемыми ценами на основные фонды, энергоресурсы и др.

При расчете ставок налога на пахотные угодья, многолетние насаждения и залежь использовались показатели относительной продуктивности пахотных земель (по баллу продуктивности зерновых культур), а также оценивались технологические свойства рабочих участков и местоположение хозяйств.

По технологическим свойствам учитывались следующие параметры:

- энергоемкость почв (балл) - затраты на обработки в зависимости от механического состава и плотности сложения;

- рельеф участков;

- контурность участков- их конфигурации и площадь, влияющие на технологичность их использования;

- каменистость.

Для учета местоположения определялись энергетические затраты на внутрихозяйственные и внутрирайонные (от хозяйств до райцентров) перевозки в зависимости от расстояния и категории дорог. Учитывая большое значение железнодорожного сообщения для жизнеобеспечения и производственной деятельности в сельскохозяйственных районах области (доставка ГСМ, удобрений, сельхозтехники и др.), в расчет принимались также удаление райцентров от железнодорожных станций. Корректирующий коэффициент по этому показателю принимается средний для района, а не для каждого хозяйства в отдельности.

Расчет ставок земельного налога на пашню, многолетние насаждения, залежь проводится по следующей схеме:

установленная для области ставка земельного налога (1255 руб/га на 1994 г.) делится на среднеобластной интегральный индекс чистого дохода (0.594, постоянная расчетная величина), учитывающий поправки на технологические свойства и местоположение земель районов области (1255:0.594=2113). Для получения ставки налога, цену единицы индекса чистого дохода (2113) необходимо умножить на соответствующий индекс чистого дохода по конкретному хозяйству или рабочему участку (2113х0,5303=1121, табл.3, строка 11). Методика расчета ставок налога с учетом корректирующих коэффициентов представлена в табл.3. В Ордынском районе значительная часть грузов транспортируется речным транспортом, оэтому вместо коэффициента 0.0018, используется расчетный коэффициент 0,00055. Учитывая удобность местоположения хозяйства Новосибирского района, корректирующий коэффициент на их удаление от райцентра принимается за ноль.

Расчет земельного налога с естественных кормовых угодий

Расчет ставок производится по упрощенной схеме, поскольку на этих угодьях условно-постоянные затраты практически равны нулю. Поэтому величина чистого дохода пропорциональна продуктивности угодий, а его индекс определяется как произведение баллов продуктивности на нормативную величину - 0.031. Нормативная величина получена по расчетам затрат на механизарованные работы по уборке и вывозу сена с естественных сенокосов.

Ставка земельного налога определяется как произведение среднеобластной цены балла индекса чистого дохода (2113) на индекс чистого дохода конкретного угодья (балл продуктивности умноженный на нормативную величину 0.031).