Приложение. Положение о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу

Приложение

к решению городского

Совета

от 17 марта 1999 г. N 217

Положение
о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу

С изменениями и дополнениями от:

16 сентября 1999 г.,19 апреля 2000 г.,28 марта 2001 г.

1. Общие положения

1.1. Налог на рекламу устанавливается на основании подпункта "з" статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

1.2. Основные понятия

Реклама - рекламная информация, распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информации о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому или юридическому лицам, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

Рекламодатель - юридическое или физическое лицо, являющееся источником рекламной информации для производства, размещения, последующего распространения рекламы.

Рекламопроизводитель - юридическое или физическое лицо, осуществляющее полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме.

Рекламораспространитель - юридическое или физическое лицо, осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в том числе, технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами.

Социальная реклама - реклама, представляющая общественные и государственные интересы и направленная на достижение благотворительных целей. В социальной рекламе не должны упоминаться коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, а также конкретные марки (модели, артикулы) их товаров, равно как и марки (модели, артикулы) товаров, являющихся результатом предпринимательской деятельности некоммерческих организаций

1.3. К рекламным услугам не относятся изготовление, распространение и размещение:

- информационных вывесок о наименовании организаций, режиме работы, расположенных у входа в здание, правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины;

- объявлений и извещений об изменении местонахождения предприятий, учреждений, организаций, номеров телефонов, телефаксов, телетайпов;

- объявлений органов государственной власти и управления, содержащих информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций;

- предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении производства работ, передвижения и так далее в связи с особенностями данной территории или участка.

2. Плательщики налога

Информация об изменениях:

Решением Городского Совета депутатов от 16 сентября 1999 г. N 259 в пункты 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 внесены изменения

См. текст пунктов в предыдущей редакции

2.1. Предприятия, организации, учреждения независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц, иностранные юридические лица, расположенные на территории Новосибирска, рекламирующие свои товары, продукцию, работы, услуги.

2.2. Юридические лица, расположенные и зарегистрированные в других муниципальных образованиях, в состав которых входят филиалы и иные обособленные подразделения, расположенные на территории Новосибирска, рекламирующие свои товары, продукцию, работы, услуги.

Филиалы и иные обособленные подразделения юридических лиц могут выполнять обязанности этих юридических лиц по исчислению и уплате налогов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

2.3. Юридические лица - участники совместной деятельности, которым в соответствии с договором простого товарищества поручено ведение бухгалтерского учета совместной финансово-хозяйственной деятельности, рекламирующие свои товары, продукцию, работы, услуги.

2.4. Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей и осуществляющие свою деятельность на территории Новосибирска, рекламирующие свои товары, продукцию, работы, услуги.

3. Объект налогообложения

3.1. Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по производству, распространению и размещению рекламы.

3.2. Не облагаются налогом работы (услуги) по производству, распространению и размещению рекламы, не преследующей коммерческие цели, в том числе работы и услуги по организации политической и социальной рекламы.

4. Ставка налога и льготы

4.1. Ставка налога на рекламу устанавливается в размере пяти процентов от стоимости работ и (или) услуг по производству и распространению рекламы.

4.2. От налога на рекламу освобождаются плательщики, определенные решениями городского Совета муниципалитета Новосибирска.

5. Порядок исчисления налога

5.1. Налог на рекламу исчисляется исходя из установленной ставки налога и стоимости работ, услуг по производству и распространению рекламы, за исключением налога на добавленную стоимость.

5.2. Стоимость рекламных работ и услуг, оплаченных в иностранной валюте, для исчисления налога на рекламу пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка России, действующему на момент оплаты таких работ и услуг.

5.3. Стоимость работ по производству и распространению рекламы, произведенных рекламодателями собственными силами, определяется исходя из фактически произведенных расходов (затрат).

6. Порядок предоставления расчетов налога и сроки его уплаты

6.1. Юридические лица- плательщики исчисляют налог нарастающим итогом с начала года. Расчеты налога в соответствии с прилагаемой формой представляются в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности.

Уплата налога этими плательщиками производится в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчетов за квартал, полугодие и 9 месяцев, в десятидневный срок со дня представления расчета по итогам отчетного года.

6.2. Физические лица - плательщики налога представляют налоговым органам расчет налога на рекламу за отчетный год и уплачивают его в бюджет одновременно с подачей декларации о фактически полученных доходах от предпринимательской деятельности, но не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Информация об изменениях:

Решением Новосибирского городского Совета депутатов от 28 марта 2001 г. N 409 подпункт 6.3 изложен в новой редакции

См. текст подпункта в предыдущей редакции

6.3. Сумма налога в размере 100 % зачисляется на счета отделений федерального казначейства по районам города.

7. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу на рекламу

7.1. В целях правильности определения сумм налога на рекламу, подлежащих внесению в доход бюджета, плательщики ведут обособленный учет расходов по рекламе с выделением их на отдельном субсчете счетов по учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

7.2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на рекламу ведется плательщиками на счете 68 "Расчеты с бюджетом", на отдельном субсчете "Налог на рекламу". Сумма налога по рекламе отражается по дебету счета 80 "Прибыль и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Налог на рекламу". Перечисленный в бюджет налог отражается в учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Налог на рекламу" и кредиту счета 51 "Расчетный счет". Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, отражают сумму налога на рекламу в общем составе расходов, исключаемых при исчислении подоходного налога.

7.3. Налог на рекламу относится на финансовые результаты деятельности предприятий.

8. Обязанности и ответственность

8.1. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления сумм налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

8.2. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога на рекламу осуществляется налоговыми органами в соответствии с существующим законодательством.