Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 июня 2015 г. N 03-05-04-02/32131 О применении повышенной налоговой ставки при исчислении земельного налога в случае неиспользования земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах для ведения сельскохозяйственного производства

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 июня 2015 г. N 03-05-04-02/32131

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Правовым департаментом рассмотрел обращение по вопросу применения повышенной налоговой ставки при исчислении земельного налога в случае неиспользования земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах для ведения сельскохозяйственного производства и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, налогообложение производится по налоговым ставкам, не превышающим 0,3 процента их кадастровой стоимости.

Как следует из данной нормы Кодекса, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Таким образом, если земельный участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента.

Между тем, если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, что подтверждается соответствующим документом, то налогообложение в отношении этого участка должно производиться по налоговой ставке, установленной в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено, что также должно быть подтверждено соответствующим документом уполномоченного органа.

Директор Департамента

И.В. Трунин